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　　會(huì)計(jì)造假直接侵犯了國(guó)家和有關(guān)方的利益，擾亂了社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，是一種嚴(yán)重的違法、違紀(jì)行為，但會(huì)計(jì)造假一般體現(xiàn)在企業(yè)或單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)中，除了單位要承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任以外，誰(shuí)來(lái)為這個(gè)行為承擔(dān)法律責(zé)任那？以往對(duì)這個(gè)問(wèn)題很不明確，1999年10月31日公布的新《會(huì)計(jì)法》第四條規(guī)定："單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)"，明確了會(huì)計(jì)責(zé)任主體，其目的就是要理順單位負(fù)責(zé)人與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)于本單位會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性應(yīng)負(fù)的責(zé)任，更加明確了責(zé)任人。一旦事發(fā)，單位負(fù)責(zé)人難辭其咎，再也不能以"不懂業(yè)務(wù)""不了解情況"等借口來(lái)推卸或減輕罪責(zé)。
　　單位負(fù)責(zé)人就是本單位的"一把手"和最高負(fù)責(zé)人，統(tǒng)管本單位所有的工作，包括會(huì)計(jì)工作，當(dāng)然應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量負(fù)責(zé)。從單位負(fù)責(zé)人與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員之間對(duì)于本單位會(huì)計(jì)工作的職責(zé)劃分看，單位負(fù)責(zé)人是本單位會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)者和管理者，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員是本單位會(huì)計(jì)工作的執(zhí)行者和被管理者。被管理者直接對(duì)管理者負(fù)責(zé)，管理者直接對(duì)社會(huì)負(fù)責(zé)是天經(jīng)地義的事情，二者的關(guān)系和責(zé)任不能顛倒。至于單位負(fù)責(zé)人如何履行這一職責(zé)，可以按照內(nèi)部管理需要，將其對(duì)會(huì)計(jì)工作的責(zé)任在有關(guān)人員之間進(jìn)行適當(dāng)分解，以在單位內(nèi)部形成層層制約的會(huì)計(jì)責(zé)任體系。
　　從目前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件的實(shí)際情況看，財(cái)會(huì)人員只是一個(gè)被聘用、被領(lǐng)導(dǎo)、被脅從者的角色。一般來(lái)講，會(huì)計(jì)人員不會(huì)主動(dòng)造假。現(xiàn)在有"數(shù)字出干部，干部出數(shù)字"的民諺，一些單位主要領(lǐng)導(dǎo)為追逐政治或經(jīng)濟(jì)上的私利，指使或強(qiáng)迫會(huì)計(jì)部門(mén)和會(huì)計(jì)人員弄虛作假；-些政府官員為完成經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，強(qiáng)令下面虛報(bào)瞄報(bào)。瓊民源案就是單位負(fù)責(zé)人指使本單位會(huì)計(jì)人員弄虛作假的典型例子。在這種情況下，單位會(huì)計(jì)人員是不能對(duì)自己無(wú)法控制的會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)的。而只能由單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)。