企業出納安全手冊（四）：現金出納
發布時間：2010-01-19 共1頁
結算是結算貨幣和貨幣結算的簡稱。
一、現金結算
結算的概念
結算是貨幣結算或者說貨幣清算的簡稱。它是指國民經濟各部門、各企業、事業單位、機關、團體、部隊和其他單位，以及個人之間在進行商品交易、勞務供應、信貸存放、資金調撥等經濟活動過程中產生的貨幣收付行為。
結算的種類
結算可以從不同的角度進行不同的分類。
結算按照其是否使用現金，可以分為現金結算和轉帳結算。現金結算是指利用現鈔進行的貨幣收付行為，轉帳結算是不使用現鈔，而是通過銀行或非銀行金融機構將款項由付款人帳戶轉到收款人帳戶的貨幣收付行為。
結算按其是否通過銀行來辦理，分為銀行結算和非銀行結算。所謂銀行結算是指通過銀行來辦理的結算業務，它包括通過銀行辦理的現金結算和通過銀行辦理的轉帳結算；非銀行結算是指不通過銀行來辦理的結算，包括現金結算和通過非銀行金融機構辦理的轉帳結算。
結算按照收款人和付款人是否在同一城鎮或同一規定區域，分為同城結算和異地結算。同城結算是指處于同一城鎮或同一地區的收款人和付款人之間的貨幣收付行為；異地結算是指處于不同城鎮或不同地區的收款人和付款人之間的貨幣收付行為。
現金結算
所謂現金結算是指收款人和付款人之間使用現實的貨幣，即現鈔來進行的貨幣收付行為。現金結算主要有兩種渠道：一種是付款人直接將現金支付給收款人，不通過銀行等中介機構；另一種是付款人委托銀行和非銀行金融機構或非金融機構如郵局將現金支付給收款人。
和轉帳結算相比，現金結算具有如下特點：
（1）直接和便利。在現金結算方式下，買賣雙方一手交錢，一手交貨，當面錢貨兩清，無須通過中介，因而對買賣雙方來說是最為直接和便利的。
同樣在勞務供應、信貸存放和資金調撥方面，現金結算也是最為直接和便利的，因而廣泛地被社會眾所接受。
（2）不安全性。由于現金使用極為廣泛和便利，因而便成為不法分子覬覦的最主要目標，很容易被偷盜、貪污、挪用。在現實經濟生活中，極多數的經濟犯罪活動都和現金有關。此外，現金還容易因火災、蟲蛀、鼠咬等發生損失。
（3）不易宏觀控制和管理。由于現金結算部分不通過銀行進行，因而使國家很難對其進行控制。過多的現金結算會使流通中的現鈔過多，從而容易造成通貨膨脹，增對物價的壓力。
（4）費用較高。使用現金結算各單位雖然可以減少銀行的手續費用，但其清點、運送、保管的費用很。對于整個國家來說，過多的現金結算會增整個國家印制、保管、運送現金和回收廢舊現鈔等工作的費用和損失，浪費人力、物力和財力。因此國家實行現金管理，限制現金結算的范圍。
二、現金管理制度
國家現金管理制度
為了加強對現金結算的管理，1988年9月12日國務院頒布了《現金管理暫行條例》，1988年9月23日中國人民銀行頒布了《現金管理暫行條例實施細則》，規定各單位辦理現金結算的基本制度。
1.現金開支范圍
現金開支范圍是指按照國家規定可以使用現金進行結算的范圍。由于現金具有使用廣泛、便利的優點，同時又具有使用不安全、不利于國家宏觀管理和控制以及費用較高的缺點，因此國家規定，企業、事業單位和機關、團體、部隊除按規定的范圍可以使用現金外，應按規定通過開戶銀行進行轉帳結算。具體的現金開支范圍，1988年9月12日國務院令12號發布的《現金管理暫行條例》及中國人民銀行1988年9月23日銀發［1988］288號文件《現金管理暫行條例實施細則》明確規定，企業、事業單位和機關、團體、部隊只能在下列范圍內開支使用現金：
（1）職工工資、各種工資性津貼。這里所說的職工工資指企業、事業單位和機關、團體、部隊支付給職工的工資和工資性津貼。
（2）個人勞務報酬。指由于個人向企業、事業單位和機關、團體、部隊等提供勞務而由企業、事業單位和機關、團體、部隊等向個人支付的勞務報酬，包括新聞出版單位支付給作者的稿費，各種學校、培訓機構等支付給外聘教師的講課費，以及設計費、裝璜費、安裝費、制圖費、化驗費、測試費、醫療費、法律服務費、咨詢費、各種演出與表演費、技術服務費、介紹服務費、經紀服務費、代辦服務費及其他勞務費用等等。
（3）支付給個人的各種獎金，包括根據國家規定頒發給個人的各種科學技術、文化藝術、體育等各種獎金。
（4）各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他現金支出，如退休金、撫恤金、學生助學金、職工困難生活補助費等。
（5）收購單位向個人收購農副產品和其他物資，如金銀、工藝品、廢舊物資等的價款。
（6）單位預借給出差人員必須隨身攜帶的差旅費。
（7）結算起點以下的零星支出。按照規定，結算起點為1000元，超過結算起點的，應實行銀行轉帳結算。在結算起點以下的零星支出可以使用現金進行結算，結算起點的調整由中國人民銀行確定報國務院備案。
（8）中國人民銀行確定需要現金支付的其他支出，如因采購地點不確定、交通不便、搶險救災以及其他特殊情況，辦理轉帳結算不夠方便，必須使用現金的支出。對于這類支出，開戶單位應向開戶銀行提出書面申請，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，開戶銀行審查批準后，予以支付現金。
這里所說的開戶單位，是指在銀行和其他金融機構開立帳戶的企業、事業單位和機關、團體和部隊。這里所說的開戶銀行是指開戶單位在其設立帳戶的銀行和其他金融機構，包括各商業銀行，如中國工商銀行、中國農業銀行、中國建設銀行、中國銀行、交通銀行、中信實業銀行、光銀行、招商銀行、城市信用社、農村信用社和其他金融機構，如保險公司、信托投資公司等，以及經批準在中國境內經營人民幣業務的外資、中外合資銀行和金融機構。一個單位在幾家銀行開戶的，只能在一家銀行開設現金結算戶支取現金，由該家銀行負責核定庫存現金限額和進行現金管理檢查。
除上述第（5）、（6）兩項外，各企業、事業單位和機關、團體、部隊支付給個人的款項中，支付現金每人不得超過1000元，超過限額部分，根據提款人的要求在指定的銀行轉為儲蓄存款或以支票、銀行本票支付。確需全額支付現金的，應經開戶銀行審查后予以支付。
按《現金管理暫行條例》及其實施細則的規定，庫存現金限額由開戶銀行和開戶單位根據具體情況商定。一般情況下，開戶銀行根據開戶單位零星開支的實際需要，核定3～5天的日常零星開支數額作為該單位的庫存現金限額。這里所說的日常零星開支，就是除去定期性的額現金支出（如發放工資、獎金等）和不定期的額現金支出（如新聞出版單位的稿費支出等）以外的零星的行政費用支出等。距離銀行較遠且交通又不方便地區的開戶單位，其庫存現金限額的核定天數可適當放寬在5天以上，但最多不得超過15天的日常零星開支的需要量。
庫存現金限額一經核定，各單位就必須嚴格遵守，每日現金的結余數不得超過核定的限額，所有超過限額的現金必須于當天送存銀行。但庫存現金用完后或留存的庫存現金低于庫存限額，除可以用非業務性的零星現金收入（如退回差旅費、出售廢品收入等現金收入）中補充和允許坐支的單位可以從業務收入中補充外，均應向銀行領取現金補足限額。單位向開戶銀行領取現金補足限額一般不得超過原核定的庫存現金限額。如單位庫存現金限額為1100元，已用去800元，那么向銀行領取的現金數額一般不得超過800元。
如果零星費用集中支付，需要領取現金數超過800元，則應在領取現金時說明情況經銀行同意后方可領取，但單位當天留存過夜的庫存現金數額不得超過庫存現金限額，即1100元。
另外，單位向開戶銀行領取零星現金時，在現金支票用途欄應注明“備用金”字樣，不屬于備用金范圍需要的現金，應另開現金支票領取。單位收入的現金不得作為庫存現金留存，應于當日送存銀行。
一個單位同時在幾家銀行開戶的，只允許在一家銀行開設銀行結算帳戶支取現金，并由該家銀行負責核定現金庫存限額。對沒有在銀行單獨開戶的附屬單位需要保留現金，也應核定限額，其限額應包括在開戶單位的庫存限額之內。
一、現金結算
結算的概念
結算是貨幣結算或者說貨幣清算的簡稱。它是指國民經濟各部門、各企業、事業單位、機關、團體、部隊和其他單位，以及個人之間在進行商品交易、勞務供應、信貸存放、資金調撥等經濟活動過程中產生的貨幣收付行為。
結算的種類
結算可以從不同的角度進行不同的分類。
結算按照其是否使用現金，可以分為現金結算和轉帳結算。現金結算是指利用現鈔進行的貨幣收付行為，轉帳結算是不使用現鈔，而是通過銀行或非銀行金融機構將款項由付款人帳戶轉到收款人帳戶的貨幣收付行為。
結算按其是否通過銀行來辦理，分為銀行結算和非銀行結算。所謂銀行結算是指通過銀行來辦理的結算業務，它包括通過銀行辦理的現金結算和通過銀行辦理的轉帳結算；非銀行結算是指不通過銀行來辦理的結算，包括現金結算和通過非銀行金融機構辦理的轉帳結算。
結算按照收款人和付款人是否在同一城鎮或同一規定區域，分為同城結算和異地結算。同城結算是指處于同一城鎮或同一地區的收款人和付款人之間的貨幣收付行為；異地結算是指處于不同城鎮或不同地區的收款人和付款人之間的貨幣收付行為。
現金結算
所謂現金結算是指收款人和付款人之間使用現實的貨幣，即現鈔來進行的貨幣收付行為。現金結算主要有兩種渠道：一種是付款人直接將現金支付給收款人，不通過銀行等中介機構；另一種是付款人委托銀行和非銀行金融機構或非金融機構如郵局將現金支付給收款人。
和轉帳結算相比，現金結算具有如下特點：
（1）直接和便利。在現金結算方式下，買賣雙方一手交錢，一手交貨，當面錢貨兩清，無須通過中介，因而對買賣雙方來說是最為直接和便利的。
同樣在勞務供應、信貸存放和資金調撥方面，現金結算也是最為直接和便利的，因而廣泛地被社會眾所接受。
（2）不安全性。由于現金使用極為廣泛和便利，因而便成為不法分子覬覦的最主要目標，很容易被偷盜、貪污、挪用。在現實經濟生活中，極多數的經濟犯罪活動都和現金有關。此外，現金還容易因火災、蟲蛀、鼠咬等發生損失。
（3）不易宏觀控制和管理。由于現金結算部分不通過銀行進行，因而使國家很難對其進行控制。過多的現金結算會使流通中的現鈔過多，從而容易造成通貨膨脹，增對物價的壓力。
（4）費用較高。使用現金結算各單位雖然可以減少銀行的手續費用，但其清點、運送、保管的費用很。對于整個國家來說，過多的現金結算會增整個國家印制、保管、運送現金和回收廢舊現鈔等工作的費用和損失，浪費人力、物力和財力。因此國家實行現金管理，限制現金結算的范圍。
二、現金管理制度
國家現金管理制度
為了加強對現金結算的管理，1988年9月12日國務院頒布了《現金管理暫行條例》，1988年9月23日中國人民銀行頒布了《現金管理暫行條例實施細則》，規定各單位辦理現金結算的基本制度。
1.現金開支范圍
現金開支范圍是指按照國家規定可以使用現金進行結算的范圍。由于現金具有使用廣泛、便利的優點，同時又具有使用不安全、不利于國家宏觀管理和控制以及費用較高的缺點，因此國家規定，企業、事業單位和機關、團體、部隊除按規定的范圍可以使用現金外，應按規定通過開戶銀行進行轉帳結算。具體的現金開支范圍，1988年9月12日國務院令12號發布的《現金管理暫行條例》及中國人民銀行1988年9月23日銀發［1988］288號文件《現金管理暫行條例實施細則》明確規定，企業、事業單位和機關、團體、部隊只能在下列范圍內開支使用現金：
（1）職工工資、各種工資性津貼。這里所說的職工工資指企業、事業單位和機關、團體、部隊支付給職工的工資和工資性津貼。
（2）個人勞務報酬。指由于個人向企業、事業單位和機關、團體、部隊等提供勞務而由企業、事業單位和機關、團體、部隊等向個人支付的勞務報酬，包括新聞出版單位支付給作者的稿費，各種學校、培訓機構等支付給外聘教師的講課費，以及設計費、裝璜費、安裝費、制圖費、化驗費、測試費、醫療費、法律服務費、咨詢費、各種演出與表演費、技術服務費、介紹服務費、經紀服務費、代辦服務費及其他勞務費用等等。
（3）支付給個人的各種獎金，包括根據國家規定頒發給個人的各種科學技術、文化藝術、體育等各種獎金。
（4）各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他現金支出，如退休金、撫恤金、學生助學金、職工困難生活補助費等。
（5）收購單位向個人收購農副產品和其他物資，如金銀、工藝品、廢舊物資等的價款。
（6）單位預借給出差人員必須隨身攜帶的差旅費。
（7）結算起點以下的零星支出。按照規定，結算起點為1000元，超過結算起點的，應實行銀行轉帳結算。在結算起點以下的零星支出可以使用現金進行結算，結算起點的調整由中國人民銀行確定報國務院備案。
（8）中國人民銀行確定需要現金支付的其他支出，如因采購地點不確定、交通不便、搶險救災以及其他特殊情況，辦理轉帳結算不夠方便，必須使用現金的支出。對于這類支出，開戶單位應向開戶銀行提出書面申請，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，開戶銀行審查批準后，予以支付現金。
這里所說的開戶單位，是指在銀行和其他金融機構開立帳戶的企業、事業單位和機關、團體和部隊。這里所說的開戶銀行是指開戶單位在其設立帳戶的銀行和其他金融機構，包括各商業銀行，如中國工商銀行、中國農業銀行、中國建設銀行、中國銀行、交通銀行、中信實業銀行、光銀行、招商銀行、城市信用社、農村信用社和其他金融機構，如保險公司、信托投資公司等，以及經批準在中國境內經營人民幣業務的外資、中外合資銀行和金融機構。一個單位在幾家銀行開戶的，只能在一家銀行開設現金結算戶支取現金，由該家銀行負責核定庫存現金限額和進行現金管理檢查。
除上述第（5）、（6）兩項外，各企業、事業單位和機關、團體、部隊支付給個人的款項中，支付現金每人不得超過1000元，超過限額部分，根據提款人的要求在指定的銀行轉為儲蓄存款或以支票、銀行本票支付。確需全額支付現金的，應經開戶銀行審查后予以支付。
按《現金管理暫行條例》及其實施細則的規定，庫存現金限額由開戶銀行和開戶單位根據具體情況商定。一般情況下，開戶銀行根據開戶單位零星開支的實際需要，核定3～5天的日常零星開支數額作為該單位的庫存現金限額。這里所說的日常零星開支，就是除去定期性的額現金支出（如發放工資、獎金等）和不定期的額現金支出（如新聞出版單位的稿費支出等）以外的零星的行政費用支出等。距離銀行較遠且交通又不方便地區的開戶單位，其庫存現金限額的核定天數可適當放寬在5天以上，但最多不得超過15天的日常零星開支的需要量。
庫存現金限額一經核定，各單位就必須嚴格遵守，每日現金的結余數不得超過核定的限額，所有超過限額的現金必須于當天送存銀行。但庫存現金用完后或留存的庫存現金低于庫存限額，除可以用非業務性的零星現金收入（如退回差旅費、出售廢品收入等現金收入）中補充和允許坐支的單位可以從業務收入中補充外，均應向銀行領取現金補足限額。單位向開戶銀行領取現金補足限額一般不得超過原核定的庫存現金限額。如單位庫存現金限額為1100元，已用去800元，那么向銀行領取的現金數額一般不得超過800元。
如果零星費用集中支付，需要領取現金數超過800元，則應在領取現金時說明情況經銀行同意后方可領取，但單位當天留存過夜的庫存現金數額不得超過庫存現金限額，即1100元。
另外，單位向開戶銀行領取零星現金時，在現金支票用途欄應注明“備用金”字樣，不屬于備用金范圍需要的現金，應另開現金支票領取。單位收入的現金不得作為庫存現金留存，應于當日送存銀行。
一個單位同時在幾家銀行開戶的，只允許在一家銀行開設銀行結算帳戶支取現金，并由該家銀行負責核定現金庫存限額。對沒有在銀行單獨開戶的附屬單位需要保留現金，也應核定限額，其限額應包括在開戶單位的庫存限額之內。
