2009會計證《財經法規》章節指導五
發布時間：2010-01-19 共1頁
第五章現金和支付結算法律制度
考點1：辦理支付結算的基本要求
第一，單位、個人和銀行辦理支付結算必須使用按中國人民銀行統一規定印制的票據和結算憑證。
第二，單位、個人和銀行應當按照《人民幣銀行結算帳戶管理辦法》(以下簡稱《辦法》)的規定開立、使用帳戶。
第三，票據和結算憑證上的簽章和其他記載事項應當真實，不得偽造、變造。
第四，填寫票據和結算憑證應當規范，做到要素齊全、數字正確、字跡清晰、不錯不漏、不潦草，防止涂改。
考點2：填寫票據和結算憑證的基本要求
第一，中文寫金額數字應用正楷或行書填寫，不得自造簡化字。如果金額數字書寫中使用繁體字，也應受理
第二，中文寫金額數字到“元”為止的，在“元”或“角”之后，應寫“整”(或“正”)字，在角之后可以不寫“整”(或“正”)字。寫金額數字有“分”的，“分”后面不寫“整”(或“正”)字。
第三，中文寫金額數字前應標明“人民幣”字樣，寫金額數字應緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。在票據和結算憑證寫金額欄內不得預印固定的“仟、佰、拾、萬、仟、佰、拾、元、角、分”字樣。
第四，阿拉伯小寫金額數字中有“0”時，中文寫應按照漢語語言規律、金額數字構成和防止涂改的要求進行書寫。
第五，票據的出票日必須使用中文寫。在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為拾壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應在其前加“零”如，2月12日，應寫成零貳月壹拾貳日;10月20日，應寫成零壹拾月零貳拾日。
第六，票據出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。寫日期未按要求規范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔。
考點3：銀行結算帳戶的種類
1.銀行結算帳戶按照用途不同，分為基本存款、一般存款帳戶、專用存款帳戶、臨時存款帳戶。存款人因辦理日常轉帳結算和現金收付需要，可以開立基本存款帳戶，它是存款人的主辦帳戶，存款人日常經營活動發生的資金收付以及工資、獎金的支取，都應通過該帳戶辦理，存款人因借款和其他結算需要，如為享受不同銀行的特色服務或分散在一家銀行開立帳戶可能出現的資金風險，可以在基本存款帳戶開戶銀行以外的銀行營業機構開立一般存款帳戶，一般存款帳戶沒有數量限制，存款人可以通過該帳戶辦理轉帳結算和現金繳存，但不得辦理現金支取，存款人按照國家法律、行政法規和規章的規定，需要對其特定用途資金進行專項管理和使用的，可以開立專用存款帳戶，該類帳戶主要用于辦理各項專用資金的支付，臨時機構或存款人因臨時性經營活動的需要，可開立臨時存款帳戶，用于辦理臨時機構以及臨時經營活動發生的資金收支，此類帳戶可以按照國家現金管理的規定支取現金。對臨時存款帳戶實行有效期管理，有效期限最長不得超過兩年。
2.銀行結算帳戶按存款人不同，分為單位銀行結算帳戶和個人銀行結算帳戶
單位銀行結算帳戶是指存款人以單位名稱開立的銀行結算帳戶。個人銀行結算帳戶是指存款人憑個人身份證件以自然人名稱開立的銀行結算帳戶。個人因使用借記卡、信用卡在銀行或郵政儲蓄機構開立的銀行結算帳戶，納入個人銀行結算帳戶管理。
考點4：銀行結算帳戶的開立
存款人應在注冊地、住所地開立銀行結算帳戶。存款人開立基本存款帳戶、臨時存款帳戶和預算單位開立專用存款帳戶實行核準制度，經中國人民銀行核準后，由開戶銀行核發開戶登記證。中國人民銀行是銀行結算帳戶的監督管理部門。
考點5：銀行結算帳戶的變更
存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及帳號的，應于五個工作日內向開戶銀行提出銀行結算帳戶的變更申請，并出具有關部門的證件文件。單位的法定代表人或主要負責人、住址以及其他開戶資料發生變更時，應于五個工作日內書面通知開戶銀行并提供有關證明。并于兩個工作日內向中國人民銀行報告。
考點6：存款人有下列情形之一的，應向開戶銀行提出撤銷銀行結算帳戶的申請：
1.被撤并、解散、宣告破產或關閉的
2.注銷、被吊銷營業執照的
3.因遷址需要撤銷銀行結算帳戶的
4.其他原因需要撤銷銀行結算帳戶的
考點7：基本存款帳戶的使用范圍
下列存款人可以申請開立基本存款帳戶：企業法人、機關、事業單位、社會團體、軍隊、武警部隊、居民社區委員會、民辦非企業組織(如不以盈利為目的的民辦學校、福利院、醫院)等。有自主辦理資金結算的需要，也允許其開立基本存款帳戶，主要包括非法人企業(如公司、外國駐華機構、附屬機構，如：食堂、招待所、幼兒園)等。
考點8：一般存款帳戶的使用范圍
該帳戶可以辦理現金繳存，但不得辦理現金支取。存款人開立一般存款帳戶沒有數量限制，存款人可自主選擇不同經營理念的銀行。
考點9：專用存款帳戶的使用范圍
存款人可以申請開立專用存款帳戶：基本建設資金，更新改造資金，財政預算外資金，糧、棉、油收購資金，證券交易結算資金，單位銀行卡備用金，住房基金，社會保障基金(牢記)
考點10：專用存款帳戶的開戶要求
單位銀行卡帳戶的資金必須由其基本存款帳戶轉帳存入。該帳戶不得辦理現金收付業務。
財政預算外資金、證券交易結算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款帳戶不得支取現金。
基本建設資金、更新改造資金、政策性房地產開發資金、金融機構存放同業資金帳戶需要支取現金的，應在開戶時報中國人民銀行當地分支行批準。
糧、棉、油收購資金、社會保障基金、住房基金和黨、團、工會經費等專用存款帳戶支取現金應按照國家現金管理的規定辦理。
收入會繳帳戶除向其基本存款帳戶或預算外資金財政專用存款戶劃繳款項外，只收不付，不得支取現金。業務支出帳戶除從其基本存款帳戶撥入款項外，只付不收，其現金支取必須按照國家現金管理的規定辦理。
考點1：辦理支付結算的基本要求
第一，單位、個人和銀行辦理支付結算必須使用按中國人民銀行統一規定印制的票據和結算憑證。
第二，單位、個人和銀行應當按照《人民幣銀行結算帳戶管理辦法》(以下簡稱《辦法》)的規定開立、使用帳戶。
第三，票據和結算憑證上的簽章和其他記載事項應當真實，不得偽造、變造。
第四，填寫票據和結算憑證應當規范，做到要素齊全、數字正確、字跡清晰、不錯不漏、不潦草，防止涂改。
考點2：填寫票據和結算憑證的基本要求
第一，中文寫金額數字應用正楷或行書填寫，不得自造簡化字。如果金額數字書寫中使用繁體字，也應受理
第二，中文寫金額數字到“元”為止的，在“元”或“角”之后，應寫“整”(或“正”)字，在角之后可以不寫“整”(或“正”)字。寫金額數字有“分”的，“分”后面不寫“整”(或“正”)字。
第三，中文寫金額數字前應標明“人民幣”字樣，寫金額數字應緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。在票據和結算憑證寫金額欄內不得預印固定的“仟、佰、拾、萬、仟、佰、拾、元、角、分”字樣。
第四，阿拉伯小寫金額數字中有“0”時，中文寫應按照漢語語言規律、金額數字構成和防止涂改的要求進行書寫。
第五，票據的出票日必須使用中文寫。在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為拾壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應在其前加“零”如，2月12日，應寫成零貳月壹拾貳日;10月20日，應寫成零壹拾月零貳拾日。
第六，票據出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。寫日期未按要求規范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔。
考點3：銀行結算帳戶的種類
1.銀行結算帳戶按照用途不同，分為基本存款、一般存款帳戶、專用存款帳戶、臨時存款帳戶。存款人因辦理日常轉帳結算和現金收付需要，可以開立基本存款帳戶，它是存款人的主辦帳戶，存款人日常經營活動發生的資金收付以及工資、獎金的支取，都應通過該帳戶辦理，存款人因借款和其他結算需要，如為享受不同銀行的特色服務或分散在一家銀行開立帳戶可能出現的資金風險，可以在基本存款帳戶開戶銀行以外的銀行營業機構開立一般存款帳戶，一般存款帳戶沒有數量限制，存款人可以通過該帳戶辦理轉帳結算和現金繳存，但不得辦理現金支取，存款人按照國家法律、行政法規和規章的規定，需要對其特定用途資金進行專項管理和使用的，可以開立專用存款帳戶，該類帳戶主要用于辦理各項專用資金的支付，臨時機構或存款人因臨時性經營活動的需要，可開立臨時存款帳戶，用于辦理臨時機構以及臨時經營活動發生的資金收支，此類帳戶可以按照國家現金管理的規定支取現金。對臨時存款帳戶實行有效期管理，有效期限最長不得超過兩年。
2.銀行結算帳戶按存款人不同，分為單位銀行結算帳戶和個人銀行結算帳戶
單位銀行結算帳戶是指存款人以單位名稱開立的銀行結算帳戶。個人銀行結算帳戶是指存款人憑個人身份證件以自然人名稱開立的銀行結算帳戶。個人因使用借記卡、信用卡在銀行或郵政儲蓄機構開立的銀行結算帳戶，納入個人銀行結算帳戶管理。
考點4：銀行結算帳戶的開立
存款人應在注冊地、住所地開立銀行結算帳戶。存款人開立基本存款帳戶、臨時存款帳戶和預算單位開立專用存款帳戶實行核準制度，經中國人民銀行核準后，由開戶銀行核發開戶登記證。中國人民銀行是銀行結算帳戶的監督管理部門。
考點5：銀行結算帳戶的變更
存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及帳號的，應于五個工作日內向開戶銀行提出銀行結算帳戶的變更申請，并出具有關部門的證件文件。單位的法定代表人或主要負責人、住址以及其他開戶資料發生變更時，應于五個工作日內書面通知開戶銀行并提供有關證明。并于兩個工作日內向中國人民銀行報告。
考點6：存款人有下列情形之一的，應向開戶銀行提出撤銷銀行結算帳戶的申請：
1.被撤并、解散、宣告破產或關閉的
2.注銷、被吊銷營業執照的
3.因遷址需要撤銷銀行結算帳戶的
4.其他原因需要撤銷銀行結算帳戶的
考點7：基本存款帳戶的使用范圍
下列存款人可以申請開立基本存款帳戶：企業法人、機關、事業單位、社會團體、軍隊、武警部隊、居民社區委員會、民辦非企業組織(如不以盈利為目的的民辦學校、福利院、醫院)等。有自主辦理資金結算的需要，也允許其開立基本存款帳戶，主要包括非法人企業(如公司、外國駐華機構、附屬機構，如：食堂、招待所、幼兒園)等。
考點8：一般存款帳戶的使用范圍
該帳戶可以辦理現金繳存，但不得辦理現金支取。存款人開立一般存款帳戶沒有數量限制，存款人可自主選擇不同經營理念的銀行。
考點9：專用存款帳戶的使用范圍
存款人可以申請開立專用存款帳戶：基本建設資金，更新改造資金，財政預算外資金，糧、棉、油收購資金，證券交易結算資金，單位銀行卡備用金，住房基金，社會保障基金(牢記)
考點10：專用存款帳戶的開戶要求
單位銀行卡帳戶的資金必須由其基本存款帳戶轉帳存入。該帳戶不得辦理現金收付業務。
財政預算外資金、證券交易結算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款帳戶不得支取現金。
基本建設資金、更新改造資金、政策性房地產開發資金、金融機構存放同業資金帳戶需要支取現金的，應在開戶時報中國人民銀行當地分支行批準。
糧、棉、油收購資金、社會保障基金、住房基金和黨、團、工會經費等專用存款帳戶支取現金應按照國家現金管理的規定辦理。
收入會繳帳戶除向其基本存款帳戶或預算外資金財政專用存款戶劃繳款項外，只收不付，不得支取現金。業務支出帳戶除從其基本存款帳戶撥入款項外，只付不收，其現金支取必須按照國家現金管理的規定辦理。
