財經法規與會計職業道德重點內容（五）
發布時間：2010-01-19 共1頁
第六章稅法
（一）稅務登記
1、稅務登記：稅務機關依據稅法規定，對納稅人的生產、經營活動進行登記管理的一項法定制度，也是納稅人依法履行納稅義務的法定手續。
2、稅務登記范圍：
凡有法律、法規規定的應稅收入、應稅財產或應稅行為的各類納稅人，均應當辦理稅務登記；扣繳義務人應當在發生扣繳義務時，到稅務機關申報登記，領取扣繳稅款憑證。
3、稅務登記種類
稅務登記種類包括：開業登記（經營所在地30天）；變更登記（30天）；停業、復業登記；注銷登記；外出經營報驗登記。
（二）發票管理
1.發票的概念
發票是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款的書面證明。它是確定經營收支行為發生的法定憑證，是會計核算的原始依據，也是稅務稽查的重要依據。
2.發票的種類
（1）增值稅專用發票。增值稅專用發票是指專門用于結算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務使用的一種發票。增值稅專用發票只限于增值稅一般納稅人領購使用，增值稅小規模納稅人不得領購使用。一般納稅人如有法定情形的，不得領購使用增值稅專用發票。
（2）普通發票。普通發票主要由營業稅納稅人和增值稅小規模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發票的情況下也可使用普通發票。普通發票由行業發票和專用發票組成。前者適用于某個行業的經營業務，如商業零售統一發票、商業批發統一發票、工業企業產品銷售統一發票等；后者僅適用于某一經營項目，如廣告費用結算發票、商品房銷售發票等。
（3）專業發票。（浙江省專業發票有：保險、金融服務、郵政、貨物運輸）
3、填寫發票應當使用中文。民族自治地區可以同時使用當地通用的一種民族文字；外商投資企業和外資企業可以同時使用一種外國文字。
（三）納稅申報的方式
（1）直接申報，即上門申報。納稅人直接到稅務機關辦理納稅申報。
（2）郵寄申報。郵寄申報以寄出地的郵政局郵戳日期為實際申報日期。
（3）數據電文申報。
稅款征收
（一）稅款征收方式
（1）查賬征收，是指由納稅人依據賬簿記載，先自行計算繳納，事后經稅務機關查賬核實，如有不符合稅法規定的，則多退少補。
（2）查定征收，是指由稅務機關根據納稅人的生產設備等情況在正常情況下的生產、銷售情況，對其生產的應稅產品查定產量和銷售額，然后依照稅法規定的稅率征收的一種稅款征收方式。
（3）查驗征收，查驗征收是由稅務機關對納稅申報人的應稅產品進行查驗后征稅，并貼上完稅證、查驗證或蓋查驗戳，并據以征稅的一種稅款征收方式。
（4）定期定額征收，是指稅務機關依照有關法律、法規的規定，按照一定的程序，核定納稅人在一定經營時期內的應納稅經營額及收益額，并以此為計稅依據，確定其應納稅額的一種稅款征收方式。
（5）代扣代繳，是指按照稅法規定，負有扣繳稅款的法定義務人，在向納稅人支付款項時，從所支付的款項中直接扣收稅款的方式。
（6）代收代繳，是指負有收繳稅款的法定義務人，對納稅人應納的稅款進行代收代繳的方式。即由與納稅人有經濟業務往來的單位和個人向納稅人收取款項時，依照稅收的規定收取稅款。
（7）委托代征，是指受托單位按照稅務機關核發的代征證書的要求，以稅務機關的名義向納稅人征收一些零散稅款的一種稅款征收方式。
（8）其他方式，如郵寄申報納稅、自計自填自繳、自報核繳方式等。
（二）核定應納稅額
有下列情形之一的納稅人，稅務機關有權核定其應納稅額：
（1）依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的；
（2）依照法律、行政法規的規定應當設置賬簿但未設置的；
（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
（4）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；
（5）發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍未申報的；
（6）納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的；
（7）未按照規定辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅人以及臨時經營的納稅人。
（一）稅務登記
1、稅務登記：稅務機關依據稅法規定，對納稅人的生產、經營活動進行登記管理的一項法定制度，也是納稅人依法履行納稅義務的法定手續。
2、稅務登記范圍：
凡有法律、法規規定的應稅收入、應稅財產或應稅行為的各類納稅人，均應當辦理稅務登記；扣繳義務人應當在發生扣繳義務時，到稅務機關申報登記，領取扣繳稅款憑證。
3、稅務登記種類
稅務登記種類包括：開業登記（經營所在地30天）；變更登記（30天）；停業、復業登記；注銷登記；外出經營報驗登記。
（二）發票管理
1.發票的概念
發票是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款的書面證明。它是確定經營收支行為發生的法定憑證，是會計核算的原始依據，也是稅務稽查的重要依據。
2.發票的種類
（1）增值稅專用發票。增值稅專用發票是指專門用于結算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務使用的一種發票。增值稅專用發票只限于增值稅一般納稅人領購使用，增值稅小規模納稅人不得領購使用。一般納稅人如有法定情形的，不得領購使用增值稅專用發票。
（2）普通發票。普通發票主要由營業稅納稅人和增值稅小規模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發票的情況下也可使用普通發票。普通發票由行業發票和專用發票組成。前者適用于某個行業的經營業務，如商業零售統一發票、商業批發統一發票、工業企業產品銷售統一發票等；后者僅適用于某一經營項目，如廣告費用結算發票、商品房銷售發票等。
（3）專業發票。（浙江省專業發票有：保險、金融服務、郵政、貨物運輸）
3、填寫發票應當使用中文。民族自治地區可以同時使用當地通用的一種民族文字；外商投資企業和外資企業可以同時使用一種外國文字。
（三）納稅申報的方式
（1）直接申報，即上門申報。納稅人直接到稅務機關辦理納稅申報。
（2）郵寄申報。郵寄申報以寄出地的郵政局郵戳日期為實際申報日期。
（3）數據電文申報。
稅款征收
（一）稅款征收方式
（1）查賬征收，是指由納稅人依據賬簿記載，先自行計算繳納，事后經稅務機關查賬核實，如有不符合稅法規定的，則多退少補。
（2）查定征收，是指由稅務機關根據納稅人的生產設備等情況在正常情況下的生產、銷售情況，對其生產的應稅產品查定產量和銷售額，然后依照稅法規定的稅率征收的一種稅款征收方式。
（3）查驗征收，查驗征收是由稅務機關對納稅申報人的應稅產品進行查驗后征稅，并貼上完稅證、查驗證或蓋查驗戳，并據以征稅的一種稅款征收方式。
（4）定期定額征收，是指稅務機關依照有關法律、法規的規定，按照一定的程序，核定納稅人在一定經營時期內的應納稅經營額及收益額，并以此為計稅依據，確定其應納稅額的一種稅款征收方式。
（5）代扣代繳，是指按照稅法規定，負有扣繳稅款的法定義務人，在向納稅人支付款項時，從所支付的款項中直接扣收稅款的方式。
（6）代收代繳，是指負有收繳稅款的法定義務人，對納稅人應納的稅款進行代收代繳的方式。即由與納稅人有經濟業務往來的單位和個人向納稅人收取款項時，依照稅收的規定收取稅款。
（7）委托代征，是指受托單位按照稅務機關核發的代征證書的要求，以稅務機關的名義向納稅人征收一些零散稅款的一種稅款征收方式。
（8）其他方式，如郵寄申報納稅、自計自填自繳、自報核繳方式等。
（二）核定應納稅額
有下列情形之一的納稅人，稅務機關有權核定其應納稅額：
（1）依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的；
（2）依照法律、行政法規的規定應當設置賬簿但未設置的；
（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
（4）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；
（5）發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍未申報的；
（6）納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的；
（7）未按照規定辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅人以及臨時經營的納稅人。
