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會計證考試輔導(dǎo)：出納對貨幣資金的處理實例   2009/8/25   【考試大：中國教育考試第一門戶】    
　　二是如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他應(yīng)付款——應(yīng)付現(xiàn)金溢余”科目；屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后，惜記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“營業(yè)外收人——現(xiàn)金溢余”科目。
　　銀行存款實有數(shù)與企業(yè)銀行存款日記賬余額或銀行對賬單余額并不總是一致，原因一般有兩個方面，第一存在未達(dá)賬項，第二企業(yè)或銀行雙方可能存在記賬錯誤。小王在確定企業(yè)銀行存款實有數(shù)時，只考慮了第一個方面的因素，而忽略了第二個方面的因素。如果企業(yè)或銀行沒有記賬錯誤的話，小王的方法可能會確定出銀行存款的實有數(shù)，但如果未達(dá)賬項確定不全面或錯誤的話，也不會確定出銀行存款實有數(shù)的。銀行存款實有數(shù)的確定方法一般有三種，第一種方法是根據(jù)錯記金額和未達(dá)賬項同時將銀行存款日記賬余額和對賬單余額調(diào)整。采集者退散來來
　　到銀行存款實有數(shù)；第二種方法是根據(jù)錯記金額和未達(dá)賬項，以銀行存款日記賬余額為準(zhǔn)，將對賬單余額調(diào)整到銀行存款日記賬余額；第三種方法是根據(jù)錯記金額和未達(dá)賬項，以對賬單余額為準(zhǔn)，將銀行存款日記賬余額調(diào)整到對賬單余額。、另外，小王以對賬單為依據(jù)將企業(yè)未人賬的未達(dá)賬項記人賬內(nèi)也是錯誤的。這是因為銀行的對賬單并不能作為記賬的原始憑證，企業(yè)收款或付款必須取得收款或付款的原始憑證才能記賬。這是記賬的基本要求。