會計證考試輔導：如何管好企業的錢袋子
發布時間：2010-01-19 共1頁
在企業所擁有的資產中，現金的流動性最強，盡管其在企業資產總額中所占比重不大，但因其特殊性，最容易被經管人員挪用和侵吞。
從用途上來看，企業現金首先保證企業交易性需要，以應對企業的日常業務開支，包括材料采購、工資的支付、各種零星費用的開支、稅金的繳納等；其次要及時提供企業預防性需要現金。經營風險較大和經營狀況不穩定的企業，現金需要量通常難以準確預測，因此企業必須持有一定的現金以備特定需要之用。
加強現金的管理，企業必須建立和健全良好的現金內部控制制度，具體可細分為收款內部控制、付款內部控制和零用現金內部控制。
現金收入
現金收入的內部控制是指在現金流入企業這個環節對現金采取的控制措施。企業的收入來源主要為現金銷售、賒銷收回和其他應收款項結算。現金收入的內部控制主要包括以下幾個方面：職權和責任要分開。簽發收款憑證與收款的職責應當由兩個經手人分工辦理，現金總賬和日記賬的登記工作也應由兩人分工協作。也就是說，在一個有效的內部控制制度中，不允許有單獨一人自始至終地操縱和處理一筆業務的全過程，也不允許經營現金的人員兼管現金賬冊。例如在銷售商品時，一般由銷售部門的業務人員填制發票和收據，由出納人員據以收款，會計人員登記入賬。
建立發票和收據的領發存和銷號制度。設置發票和收據領用存登記簿，并設專人保管，領用時須有領用人簽收領用數量和起訖編號。使用完畢，發票和收據應由保管人收回，回收時要銷號，即按票據的編號、金額逐張核對注銷，以便確保已開出的收據無一遺漏地收到款項。作廢的票據應全聯粘貼在存根上，并加蓋“作廢”圖章。
按規定的手續辦理收款業務。
一切現金收入都應無一例外地開具收款收據，以分清彼此職責。此外，一切現金收款都必須當天入賬，如果是庫存現金盡可能當天存入銀行，不能當天存入銀行的，應于次日上午送存銀行，不得從本企業的庫存現金收入中直接支付（即坐支）。
現金支付
企業現金支付的途徑有很多，如貨款的支付，稅款的支付，往來款項的結算等。而現金付款的內部控制制度主要是保證不支付任何未經主管人員批準的付款憑證。
現金付款的內部控制主要包括以下幾個方面：職權和責任要分開。采購、出納、記賬工作應分別由不同的經辦人員負責，不能一人兼管。
填寫付款單據、簽發支票或支付現金，也要分工辦理，分工負責，互相監督。
按規定的程序和手續辦理付款業務。需要付款的業務都要有原始憑證，有經辦人簽字證明，由有關負責人審核同意并經會計人員復核認為應予付款后，出納人員才能付款。付款后，出納應在有關憑證上加蓋“現金付訖”圖章，并定期裝訂成冊后由專人保管，以免重復付款。
要根據規定使用現金。國家規定了庫存現金和銀行存款的開支范圍，企業必須遵守這些規定，并在規定的范圍內支出現金。
零用現金
零用現金是指企業生產過程中的那些零星小額的不便于使用支票而需要直接支付庫存現金的日常開支。如日常辦公用品的采購、小額的醫藥費和差旅費的開支等。零用現金的控制，主要采取備用金制度，主要包括以下幾個方面：核定適當的備用金限額，并設專人負責管理；按規定的用途使用備用金；加強報銷憑證的核實和審查工作；清查小組要定期或不定期地對備用金進行清查核對，以保證零用現金的安全、完整。
從用途上來看，企業現金首先保證企業交易性需要，以應對企業的日常業務開支，包括材料采購、工資的支付、各種零星費用的開支、稅金的繳納等；其次要及時提供企業預防性需要現金。經營風險較大和經營狀況不穩定的企業，現金需要量通常難以準確預測，因此企業必須持有一定的現金以備特定需要之用。
加強現金的管理，企業必須建立和健全良好的現金內部控制制度，具體可細分為收款內部控制、付款內部控制和零用現金內部控制。
現金收入
現金收入的內部控制是指在現金流入企業這個環節對現金采取的控制措施。企業的收入來源主要為現金銷售、賒銷收回和其他應收款項結算。現金收入的內部控制主要包括以下幾個方面：職權和責任要分開。簽發收款憑證與收款的職責應當由兩個經手人分工辦理，現金總賬和日記賬的登記工作也應由兩人分工協作。也就是說，在一個有效的內部控制制度中，不允許有單獨一人自始至終地操縱和處理一筆業務的全過程，也不允許經營現金的人員兼管現金賬冊。例如在銷售商品時，一般由銷售部門的業務人員填制發票和收據，由出納人員據以收款，會計人員登記入賬。
建立發票和收據的領發存和銷號制度。設置發票和收據領用存登記簿，并設專人保管，領用時須有領用人簽收領用數量和起訖編號。使用完畢，發票和收據應由保管人收回，回收時要銷號，即按票據的編號、金額逐張核對注銷，以便確保已開出的收據無一遺漏地收到款項。作廢的票據應全聯粘貼在存根上，并加蓋“作廢”圖章。
按規定的手續辦理收款業務。
一切現金收入都應無一例外地開具收款收據，以分清彼此職責。此外，一切現金收款都必須當天入賬，如果是庫存現金盡可能當天存入銀行，不能當天存入銀行的，應于次日上午送存銀行，不得從本企業的庫存現金收入中直接支付（即坐支）。
現金支付
企業現金支付的途徑有很多，如貨款的支付，稅款的支付，往來款項的結算等。而現金付款的內部控制制度主要是保證不支付任何未經主管人員批準的付款憑證。
現金付款的內部控制主要包括以下幾個方面：職權和責任要分開。采購、出納、記賬工作應分別由不同的經辦人員負責，不能一人兼管。
填寫付款單據、簽發支票或支付現金，也要分工辦理，分工負責，互相監督。
按規定的程序和手續辦理付款業務。需要付款的業務都要有原始憑證，有經辦人簽字證明，由有關負責人審核同意并經會計人員復核認為應予付款后，出納人員才能付款。付款后，出納應在有關憑證上加蓋“現金付訖”圖章，并定期裝訂成冊后由專人保管，以免重復付款。
要根據規定使用現金。國家規定了庫存現金和銀行存款的開支范圍，企業必須遵守這些規定，并在規定的范圍內支出現金。
零用現金
零用現金是指企業生產過程中的那些零星小額的不便于使用支票而需要直接支付庫存現金的日常開支。如日常辦公用品的采購、小額的醫藥費和差旅費的開支等。零用現金的控制，主要采取備用金制度，主要包括以下幾個方面：核定適當的備用金限額，并設專人負責管理；按規定的用途使用備用金；加強報銷憑證的核實和審查工作；清查小組要定期或不定期地對備用金進行清查核對，以保證零用現金的安全、完整。
