貴州2012會計證《財經法規》第三章第一節稅收概述知識點（稅法及構成要素(重點)）
發布時間：2012-10-24 共1頁
二、稅法及構成要素(重點)
(一)稅收與稅法的關系
1.稅法的概念。稅法是國家制定的用以調整國家與納稅人之間在征納稅方面的權利與義務關系的法律規范的總稱。其目的是保障國家利益和納稅人的合法權益，維護正常的稅收秩序，保證國家的財政收入。
2.稅收與稅法的關系。稅法與稅收存在著密切的聯系。稅收活動必須嚴格依照稅法的規定進行，稅法是稅收的法律依據和法律保障;稅收必須以稅法為其依據和保障，稅法又必須以保障稅收活動的有序進行為其存在的理由和依據。稅收作為一種經濟活動，屬于經濟基礎范疇;而稅法則是一種法律制度，屬于上層建筑范疇。國家和社會對稅收收入與稅收活動的客觀需要，決定了與稅收相對應的稅法的存在;稅法對稅收活動的有序進行和稅收目的的有效實現起著重要的法律保障作用。
(二)稅法的分類
1.按照稅法的功能作用的不同，將稅法分為稅收實體法和稅收程序法。
(1)稅收實體法主要是指確定稅種立法，具體規定各稅種的征收對象、征收范圍、稅目、稅率、納稅地點等。例如《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法》就屬于稅收實體法。
(2)稅收程序法是指稅務管理方面的法律，具體規定稅收征收管理、納稅程序、發票管理、稅務爭議處理等內容。如《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國海關法》、《進出口關稅條例》就屬于稅收程序法。
2.按照主權國家行使稅收管轄權的不同，可分為國內稅法、國際稅法、外國稅法等。
(1)國內稅法一般是按照屬人或屬地原則，規定一個國家的內部稅收制度。
(2)國際稅法是指國家間形成的稅收制度，主要包括雙邊或多邊國家間的稅收協定、條約和國際慣例。
(3)外國稅法是指外國各個國家制定的稅收制度。
3.按照稅法法律級次劃分，分為稅收法律、稅收行政法規、稅收規章和稅收規范性文件。
(1)稅收法律。我國稅收法律是由全國人民代表大會及其常務委員會制定的，其法律地位和法律效力僅次于憲法，但高于稅收法規、規章。《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國企業所得稅法》和《稅收征收管理法》屬于稅收法律。
(2)稅收法規。是指國務院、地方立法機關根據其職權或國家最高權力機關的授權，依據憲法和稅收法律，通過一定法律程序制定的規范性稅收文件。如《消費稅暫行條例》、《稅收征收管理法實施細則》、《企業所得稅法實施條例》、《個人所得稅法實施條例》等。
(3)稅收規章。在我國，具體指財政部、國家稅務總局、海關總署以及地方政府在其權限內制定的有關稅收的辦法、規則、規定。如《車船稅暫行條例實施細則》等。
(4)稅收規范性文件。是指縣以上(含本級)稅務機關依照法定職權和規定程序制定并公布的，規定納稅人、扣繳義務人及其他稅務行政相對人的權利、義務，在本轄區內具有普遍約束力并反復適用的文件。如《增值稅專用發票使用規定》。
