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　第三章會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬

　　第一節(jié)　會(huì)計(jì)等式

　　一、資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

　　（一）會(huì)計(jì)恒等式

　　資產(chǎn)=權(quán)益

　　資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

　　（二）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的影響

　　1.對(duì)“資產(chǎn)=權(quán)益”等式的影響

　　（1）資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)等額增加

　?。?）資產(chǎn)方等額有增有減，權(quán)益不變

　　（3）資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)等額減少

　?。?）權(quán)益方等額有增有減，資產(chǎn)不變

　　2.對(duì)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”等式的影響

　?。?）資產(chǎn)和負(fù)債要素同時(shí)等額增加

　?。?）資產(chǎn)和負(fù)債要素同時(shí)等額減少

　?。?）資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素同時(shí)等額增加

　　（4）資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素同時(shí)等額減少

　　（5）資產(chǎn)要素內(nèi)部項(xiàng)目等額有增有減，負(fù)債和所有者權(quán)益要素不變

　?。?）負(fù)債要素內(nèi)部項(xiàng)目等額有增有減，資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素不變

　　（7）所有者權(quán)益要素內(nèi)部項(xiàng)目等額有增有減，資產(chǎn)和負(fù)債要素不變

　?。?）負(fù)債要素增加，所有者權(quán)益要素等額減少，資產(chǎn)要素不變

　?。?）負(fù)債要素減少，所有者權(quán)益要素等額增加，資產(chǎn)要素不變

　　二、收入-費(fèi)用=利潤(rùn)

　　第二節(jié)　復(fù)式記賬

　　一、復(fù)式記賬法

　　二、借貸記賬法

　　（一）借貸記賬法的概念

　?。ǘ┙栀J記賬法的記賬符號(hào)

　?。ㄈ┙栀J記賬法的會(huì)計(jì)科目結(jié)構(gòu)

　　1.資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目的結(jié)構(gòu)

　　2.負(fù)債及所有者權(quán)益類會(huì)計(jì)科目的結(jié)構(gòu)

　　3.成本類會(huì)計(jì)科目的結(jié)構(gòu)

　　4.損益類會(huì)計(jì)科目的結(jié)構(gòu)

　　（1）收入類會(huì)計(jì)科目的結(jié)構(gòu)

　?。?）費(fèi)用類會(huì)計(jì)科目的結(jié)構(gòu)

　?。ㄋ模┙栀J記賬法的記賬規(guī)則

　　（五）會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄

　　1.會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系

　　2.會(huì)計(jì)分錄

　?。┙栀J記賬法的試算平衡

　　1.試算平衡的含義

　　2.試算平衡的分類

　?。?）發(fā)生額試算平衡法

　　全部會(huì)計(jì)科目本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部會(huì)計(jì)科目本期貸方發(fā)生額合計(jì)

　?。?）余額試算平衡法

　　全部會(huì)計(jì)科目的借方期初余額合計(jì)=全部會(huì)計(jì)科目的貸方期初余額合計(jì)

　　全部會(huì)計(jì)科目的借方期末余額合計(jì)=全部會(huì)計(jì)科目的貸方期末余額合計(jì)

　　三、總分類科目與明細(xì)分類科目的平行登記

　?。ㄒ唬┛偡诸惪颇颗c明細(xì)分類科目的關(guān)系

　?。ǘ┛偡诸惪颇颗c明細(xì)分類科目的平行登記

　?。?）所依據(jù)會(huì)計(jì)憑證相同（依據(jù)相同）

　?。?）借貸方向相同（方向相同）

　　（3）所屬會(huì)計(jì)期間相同（期間相同）

　?。?）計(jì)入總分類科目的金額與計(jì)入其所屬明細(xì)分類科目的金額合計(jì)相等（金額相等）

　　第四章　會(huì)計(jì)憑證

　　第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述

　　一、會(huì)計(jì)憑證的概念和種類

　?。ㄒ唬┰紤{證

　?。ǘ┯涃~憑證

　　二、會(huì)計(jì)憑證的作用

　　（一）記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)

　?。ǘ┟鞔_經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制

　?。ㄈ┍O(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行

　　第二節(jié)原始憑證

　　一、原始憑證的種類

　?。ㄒ唬┌慈〉玫膩?lái)源不同分類

　　1.自制原始憑證

　　2.外來(lái)原始憑證

　?。ǘ┌凑崭袷降牟煌诸?/p>

　　1.通用憑證

　　2.專用憑證

　　二、原始憑證的基本內(nèi)容

　　原始憑證所包括的基本內(nèi)容，通常稱為憑證要素，主要有：原始憑證名稱、填制憑證的日期、憑證的編號(hào)、接受憑證單位名稱（抬頭人）、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價(jià)、金額等）、填制單位簽章、有關(guān)人員（部門負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人員）簽章、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、憑證附件。

　　三、原始憑證的填制要求

　　（一）填制原始憑證的基本要求

　　1.記錄要真實(shí)

　　2.內(nèi)容要完整

　　3.手續(xù)要完備

　　4.書寫要清楚、規(guī)范

　　5.編號(hào)要連續(xù)

　　6.不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)

　　7.填制要及時(shí)

　?。ǘ┳灾圃紤{證的填制要求

　　1.一次憑證的填制

　　2.累計(jì)憑證的填制

　　3.匯總憑證的填制

　　（三）外來(lái)原始憑證的填制要求

　　四、原始憑證的審核

　　（一）審核原始憑證的真實(shí)性

　?。ǘ徍嗽紤{證的合法性

　?。ㄈ徍嗽紤{證的合理性

　?。ㄋ模徍嗽紤{證的完整性

　　（五）審核原始憑證的正確性

　　（六）審核原始憑證的及時(shí)性

　　第三節(jié)記賬憑證

　　一、記賬憑證的種類

　　（一）按內(nèi)容可分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證

　　1.收款憑證

　　2.付款憑證

　　3.轉(zhuǎn)賬憑證

　?。ǘ┌刺盍蟹绞娇煞譃閺?fù)式記賬憑證和單式記賬憑證

　　1.復(fù)式憑證

　　2.單式憑證

　　二、記賬憑證的基本內(nèi)容

　　記賬憑證必須具備以下基本內(nèi)容：（1）記賬憑證的名稱；（2）記賬憑證的日期；（3）記賬憑證的編號(hào)；（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要；（5）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的會(huì)計(jì)科目及其記賬方向；（6）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的金額；（7）記賬標(biāo)記；（8）所附原始憑證的張數(shù)；（9）制證、審核、記賬、會(huì)計(jì)主管等有關(guān)人員的簽章，收款憑證和付款憑證還應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。

　　三、記賬憑證的填制要求

　　（一）基本要求

　?。ǘ┦湛顟{證的填制要求

　?。ㄈ└犊顟{證的填制要求

　?。ㄋ模┺D(zhuǎn)賬憑證的填制要求

　?。ㄎ澹┯涃~憑證的審核

　　1.內(nèi)容是否真實(shí)

　　2.項(xiàng)目是否齊全

　　3.科目是否正確

　　4.金額是否正確

　　5.書寫是否正確

　　第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管

　　一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞

　　會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指會(huì)計(jì)憑證從取得或填制時(shí)起至歸檔保管過(guò)程中，在單位內(nèi)部各有關(guān)部門和人員之間的傳送程序。

　　二、會(huì)計(jì)憑證的保管

　　會(huì)計(jì)憑證的保管，是指會(huì)計(jì)憑證登賬后的整理、裝訂和歸檔存查。