高級會計師案例分析：會計誠信教育習題
發布時間：2014-02-26 共1頁
高級會計師試題：會計誠信教育案例分析，某國有集團總會計師李軍參加了部門組織的會計職業道德培訓班后，認識到會計誠信教育事關重大，隨即組織了本集團會計人員職業道德培訓。培訓結束時進行了考試，試題中有一案例，要求學員進行分析，案例如下：
曉東電子公司會計趙麗因工作努力，鉆研業務，積極提出合理化建議，多次被公司評為先進會計工作者。趙麗的丈夫在一家私有電子企業任總經理，在其丈夫的多次請求下，趙麗將在工作中接觸到的公司新產品研發計劃及相關會計資料復印件提供給其丈夫，給公司帶來一定的損失。公司認為趙麗不宜繼續擔任會計工作。
試分析回答下列問題：
(1)趙麗違反了哪些會計職業道德要求?
(2)哪些單位或部門可以對趙麗違反會計職業道德行為進行處理?并說明理由。
對問題(1)[趙麗違反了哪些會計職業道德要求?]主要有以下三種答案：
答案一：趙麗違反了“愛崗敬業”、“參與”、“堅持準則”會計職業道德要求; 答案二：趙麗違反了“誠實守信”、“廉潔自律”會計職業道德要求;
答案三：趙麗違反了“客觀公正”、“提高技能”、“強化服務”會計職業道德要求。
對問題(2)[哪些單位或部門可以對趙麗違反會計職業道德行為進行處理?并說明理由。]主要有以下四種答案：
答案一：任何單位均不能對趙麗違反會計職業道德行為進行處理。主要理由：會計職業道德不是會計法律規范，而是一種軟約束，需要依靠會計人員自律、自愿遵守，如果不遵守只能受到道義上的譴責。
答案二：只能由會計職業組織對趙麗違反會計職業道德行為進行處理。主要理由：會計職業道德是一種職業規范，應由會計職業組織對不遵守會計職業道德的會計人員(會員)進行懲戒，其他部門和單位均不宜處理。
答案三：只能由財政部門對趙麗違反會計職業道德行為進行處理。主要理由：財政部門負責管理會計工作和會計人員、頒發會計從業證書、開展會計人員評優表彰活動等工作，會計人員違反會計職業道德行為，應由財政部門進行處理。
答案四：財政部門、會計職業組織、本單位均可以對趙麗違反會計職業道德行為進行處理。主要理由：財政部門、會計職業組織、所在單位根據法律、規章的規定，可以在各自的職權范圍內對違反會計職業道德行為進行處理。
要求：
從會計職業道德角度，分析判斷每個問題中的答案，哪個答案是正確的?并分別說明理由。
【分析與提示】
1.問題(1)中的答案二(趙麗違反了誠實守信、廉潔自律會計職業道德要求)是正確的。
誠實守信是指會計人員應當做老實人，說老實話，辦老實事，執業謹慎，信譽至上，不為利益所誘惑，不弄虛作假，不泄露秘密。廉潔自律是指會計人員應當公私分明、不貪不占，遵紀守法、盡職盡責。趙麗把在工作中接觸到的公司新產品研發計劃及相關會計資料復印件，提供給在一家私有電子企業任總經理的丈夫，這是因情感和利益誘惑等因素，違背了誠實守信、廉潔自律會計職業道德要求，泄露了公司商業秘密，給公司帶來一定的損失。 21世紀教育網
2.問題(2)中的答案四(財政部門、會計職業團體、本單位對趙麗違反會計職業道德行為，均可以在各自的職權范圍內進行處理)是正確的。
《會計法》規定，會計人員應當遵守會計職業道德。《會計從業資格管理辦法》、《會計專業技術資格考試暫行辦法》等均把遵守會計職業道德作為取得會計從業資格、參加會計資格考試的前提條件。所以，財政部門可以對會計職業道德進行監督，對違反職業道德行為可以在其會計從業資格證書上進行記載，情節嚴重的，將依法吊銷其會計從業資格證書。其次，如果會計職業組織會員違反了會計職業道德要求，會計職業組織可以根據行業自律性監管的有關規定，對其會員采取公開譴責，直至取消其會員資格等懲戒措施。此外，根據《會計法》規定，單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。單位負責人有責任建立和完善內部控制制度，開展會計職業道德教育，檢查和考核本單位會計人員會計職業道德遵守情況，對違反會計職業道德行為，可以按照單位內部有關制度進行直至除名的處理。
【案例2】
資料：2003年11月，東茂公司因產品銷售不暢，新產品研發受阻。公司財會部預測公司本年度將發生800萬元虧損。剛剛上任的公司總經理責成總會計師王某千方百計實現當年盈利目標，并說：“實在不行，可以對會計報表做一些會計技術處理。”總會計師很清楚公司本年度虧損已成定局，要落實總經理的盈利目標，只能在財務會計報告上做手腳。總會計師感到左右為難：如果不按總經理的意見去辦，自己以后在公司不好呆下去;如果按照總經理意見辦，對自己也有風險。為此，總會計師負擔很重，不知如何是好。
要求：
根據《會計法》和會計職業道德的要求，分析總會計師王某應如何處理，并簡要說明理由。
【分析與提示】
總會計師王某應當拒絕總經理的要求。因為總經理的要求不僅違反了《會計法》第四條“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責”、第五條“任何單位或者個人不得以任何方式授意、指使、強令會計機構、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，提供虛假財務會計報告”，也違背了會計職業道德中的會計人員應當誠實守信、客觀公正、堅持準則的要求。
【案例3】
2002年，A公司由于經營管理和市場方面的原因，經營業績滑坡。為了獲得配股資格，A公司的主要負責人張三便要求公司財務總監李四對該年度的財務數據進行調整，以保證公司的凈資產收益率符合配股條件。李四組織公司會計人員王五以虛做營業額、隱瞞費用和成本開支等方法調整了公司財務數據。A公司根據調整后的財務資料，于2003年10月配股并獲批準發行。
根據上述資料，試分析回答下列問題：
(1)指出哪些當事人存在何種違法行為?哪些當事人違反了哪些會計職業道德要求?
(2)哪些單位或部門可以對相關當事人進行何種處理?并說明理由。
【分析與提示】
A公司張三、李四、王五均存在編制虛假財務會計報告的行為。
張三是單位負責人，存在授意、指使他人編制虛假財務會計報告的行為。根據《會計法》的規定，其構成犯罪的，部門依法追究刑事責任;尚不構成犯罪的，可以處以五千元以上五萬元以下的罰款。
李四、王五作為會計人員，應當拒絕總經理的要求，其行為違背了會計職業道德中的會計人員應當誠實守信、客觀公正、堅持準則的要求。根據《會計法》的規定，如果構成犯罪的，依法追究刑事責任;尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對李四、王五處三千元以上五萬元以下的罰款;李四、王五為會計人員，應由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書。
