2014年注冊稅務師執業資格考試財務與會計-流動負債
發布時間：2014-04-17 共2頁
一、單項選擇題(每小題1分。每小題的備選答案中，只有一個最符合題意)
1．無法支付的應付賬款轉出時，應計入的科目是（）。
A．資本公積
B．營業外收入
C．財務費用
D．盈余公積
正確答案:B解題思路：無法支付的應付賬款轉出時，應計入營業外收入。
2．營改增試點中由于實際稅負增加而向財稅部門申請取得財政扶持資金，應計入（）。
A．營業外收入
B．管理費用
C．營業稅金及附加
D．資本公積
正確答案:A解題思路：營改增試點中由于實際稅負增加而向財稅部門申請取得財政扶持資金，應作為利得計入營業外收入。
3．營改增試點中，企業發生的技術維護費按規定抵減的增值稅應納稅額，應沖減（）。
A．管理費用
B．財務費用
C．銷售費用
D．營業外支出
正確答案:A解題思路：營改增試點中，企業發生的技術維護費按規定抵減的增值稅應納稅額，應沖減管理費用。
4．企業發生的辭退福利所發生的費用，應一律計入（）。
A．營業外支出
B．生產成本
C．管理費用
D．銷售費用
正確答案:C解題思路：企業發生的辭退福利所發生的費用，應一律計入管理費用。
5．甲公司2014年1月1日聘請副總經理一名，確定該副總經理的薪酬計劃如下：①月薪6萬元；②免費提供一套200平方米的公寓供其使用，月租金1萬元由公司支付；③免費提供一輛價值為25萬元的小汽車供其自用。該小汽車購置于2013年12月30日，預計使用年限為5年，預計凈殘值為1萬元，采用年限平均法計提折舊。該公司外聘副總經理的每月薪酬總額為（）。
A．6萬元
B．6.4萬元
C．7萬元
D．7.4萬元
正確答案:D解題思路：每月薪酬總額=6+1+（25-1）/60=7.4（萬元）。
6．某企業將自己開采的原油用于生產車間加工成成品油，按規定計算出的應繳納的資源稅應計入（）。
A．生產成本
B．制造費用
C．銷售費用
D．營業稅金及附加
正確答案:A
7．下列各項會計業務中，應計算繳納消費稅的是（）。
A．外購應稅消費品（用于生產非應稅消費品）對外投資
B．自產應稅消費品用于本企業職工福利
C．委托加工應稅消費品收回后直接對外銷售
D．外購應稅消費品（用于生產非應稅消費品）發生非正常損失
正確答案:B
8．企業發生的不符合資本化條件的短期借款利息，其會計核算方法是（）。
A．全部計入借款當月的財務費用中
B．分月計入管理費用中
C．全部計入還款月份的財務費用中
D．應按月預提計入財務費用或直接計入付息當月的財務費用中
正確答案:D
9．某工業企業2014年3月對外提供運輸服務取得收入46萬元；同期對外出售一項賬面價值為18萬元的無形資產，取得收入28萬元。假設提供運輸勞務、出售無形資產適用的營業稅稅率分別為3%、5%，則上述業務應交的營業稅對當月損益的影響是（）。
A．增加其他業務成本2.78萬元
B．增加營業外支出2.78萬元
C．增加營業稅金及附加2.78萬元
D．增加營業稅金及附加1.38萬元，減少營業外收入1.4萬元
正確答案:D
10．下列稅金，企業不需要通過"應交稅費"科目核算的是（）。
A．所得稅
B．印花稅
C．增值稅
D．房產稅
正確答案:B
二、多項選擇題(每小題2分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上正確答案，錯選或多選均不得分；少選，但選擇正確的每個選項得0.5分)
1．下列有關職工薪酬的會計處理中，正確的有（）。
A．企業以其自產產品發放給職工作為職工薪酬的，借記成本費用類科目，貸記"應付職工薪酬"科目，發放給職工時，借記"應付職工薪酬"科目，貸記"主營業務收入"科目，同時，還應結轉產成品的成本。涉及增值稅銷項稅額的，還應進行相應的處理
B．無償向總部管理部門職工提供住房等固定資產使用的，按應計提的折舊額，借記"管理費用"科目，貸記"累計折舊"科目
C．租賃住房等資產供職工無償使用的，按每期應支付的租金，借記成本費用類科目，貸記"應付職工薪酬"科目，同時，借記"應付職工薪酬"科目，貸記"銀行存款"科目
D．因解除與職工的勞動關系給予的補償，借記"營業外支出"科目，貸記"應付職工薪酬"科目
E．生產部門人員的職工薪酬，借記"生產成本""制造費用""勞務成本"科目，貸記"應付職工薪酬"科目
正確答案:ACE解題思路：B選項，無償向總部管理部門職工提供住房等固定資產使用的，按應計提的折舊額，借記"管理費用"科目，貸記"應付職工薪酬"科目；同時，借記"應付職工薪酬"科目，貸記"累計折舊"科目；D選項，因解除與職工的勞動關系給予的補償，借記"管理費用"科目，貸記"應付職工薪酬"科目。
2．下列有關流動負債表述中，正確的有（）。
A．交易性金融負債應按公允價值進行初始和后續計量
B．除以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債以外其他金融負債以公允價值和相關交易費用之和作為初始計量
C．除以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債以外其他金融負債應按實際利率法的攤余成本進行后續計量
D．企業將自產貨物無償贈送他人應作進項稅額轉出處理
E．銷售產品應繳納的消費稅計入營業稅金及附加
正確答案:ABCE解題思路：D選項不正確，企業將自產貨物無償贈送他人應計算銷項稅額。
3．下列關于稅金會計處理的表述中，正確的有（）。
A．銷售商品的商業企業收到先征后返的增值稅時，計入當期的營業外收入
B．兼營房地產業務的工業企業應由當期收入負擔的土地增值稅，計入其他業務成本
C．房地產開發企業銷售房地產收到先征后返的營業稅時，沖減收到當期的營業稅金及附加
D．委托加工應稅消費品收回后直接用于銷售的，委托方應將代收代繳的消費稅款沖減當期應交稅金
E．礦產品開采企業生產的礦產資源對外銷售時，應將按銷售數量計算的應交資源稅計入當期營業稅金及附加
正確答案:ABCE解題思路：委托加工應稅消費品收回后直接用于銷售的，委托方應將代收代繳的消費稅款計入委托加工物資的成本。
