《經濟法基礎》-稅收征收管理法重點導讀
發布時間：2010-01-19 共4頁
（七）稅款優先執行
1．稅務機關征收稅款，稅收優先于無擔保債權，法律另有規定的除外；
2．納稅人欠繳的稅款發生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留置之前的，稅收應當先于抵押權、質押權和留置權執行；
3．稅收優先于罰款、沒收違法所得，即納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優先于罰款、沒收違法所得。
第四節 稅 務 檢 查
一、稅務檢查機構：稅務機關
二、稅務機關可以依法進行下列檢查：
1．檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料，檢查扣繳義務人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關資料；
2．到納稅人的生產、經營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產，檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳稅款有關的經營情況；
3．責成納稅人、扣繳義務人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的文件、證明材料和有關資料；
4．詢問納稅人、扣繳義務人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的問題和情況；
5．到車站、碼頭、機場、郵政企業及其分支機構檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產的有關單據、憑證和有關資料；
6．經縣以上稅務局（分局）局長批準，可以查詢從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶。稅務機關在調查稅收違法案件時，經設區的市、自治州以上稅務局（分局）的局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。
7．在調查稅收違法案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復制。
三、納稅人、扣繳義務人和其他相對檢查人的權利和義務：依法享有相關權利，承擔相關義務。
第五節 違反稅收法律制度的法律責任
一、違反稅務管理的法律責任
二、違反納稅申報規定行為的法律責任
三、拒絕稅務機關檢查的法律責任
四、偷稅行為的法律責任
五、逃避稅務機關追繳欠稅行為的法律責任
六、騙取出口退稅行為的法律責任
七、抗稅行為的法律責任
八、拖欠稅款行為的法律責任
九、虛開增值稅專用發票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發票行為的法律責任
十、非法出售增值稅專用發票行為的法律責任
十一、銀行及其他金融機構不履行稅收法規規定職責的法律責任
