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　　四、虧損彌補(bǔ)
　　納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下一年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)期最長不得超過5年。5年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)期限計(jì)算。
　　五、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法
　　應(yīng)納稅所得額 = 收入總額 - 準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額
　　或：應(yīng)納稅所得額 = 利潤總額 + 納稅調(diào)整增加額 - 納稅調(diào)整減少額
　　實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收方式的，應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為：
　　應(yīng)納稅所得額 == 收入總額 × 應(yīng)稅所得率
　　                    成本費(fèi)用支出額 
　　或：應(yīng)納稅所得額 == ————————— × 應(yīng)稅所得率 
　　                   1 — 應(yīng)稅所得率
　　應(yīng)稅所得率按稅法規(guī)定的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。
　　六、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
　　企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：
　　應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 稅率
　　七、資產(chǎn)的稅務(wù)處理
　　企業(yè)所得稅納稅人的固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)和折舊、無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和攤銷等，按照稅法規(guī)定處理。
　　第三節(jié) 企業(yè)所得稅的征收管理
　　一、企業(yè)所得稅的征收方式
　　企業(yè)所得稅的繳納實(shí)行按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳的辦法。月份或者季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后4個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。
　　二、企業(yè)所得稅預(yù)繳及匯算清繳的計(jì)算
　　納稅人應(yīng)納所得稅額的計(jì)算，分為預(yù)繳所得稅額計(jì)算和年終匯算清繳所得稅額計(jì)算。
　　企業(yè)所得稅按月（季）預(yù)繳的計(jì)算
　　應(yīng)納所得稅額 = 月（季）應(yīng)納稅所得額 × 33%
　　或 = 上年應(yīng)納稅所得額 × 1/12（或1/4）× 33%
　　企業(yè)所得稅年終匯算清繳的計(jì)算
　　全年應(yīng)納所得稅額 = 全年應(yīng)納稅所得額 × 33%
　　多退少補(bǔ)所得稅額 = 全年應(yīng)納所得稅額 - 月（季）已預(yù)繳所得稅額
　　三、企業(yè)所得稅納稅人申報(bào)納稅期限
　　企業(yè)所得稅的納稅年度為公歷1月1日至12月31日止。納稅人在納稅年度內(nèi)無論盈利或虧損，都應(yīng)當(dāng)在月份或者季度終了后15日內(nèi)，年度終了后45日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會計(jì)報(bào)表和預(yù)繳所得稅申報(bào)表。
　　四、企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)
　　除經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行統(tǒng)一合并納稅外，企業(yè)所得稅由納稅人向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，其所在地是指納稅人的實(shí)際經(jīng)營管理所在地。