《經濟法基礎》-稅收法律制度概述重點導讀
發布時間：2010-01-19 共2頁
[基本要求]
（一）熟悉稅法的構成要素；
（二）熟悉我國稅收法律制度的主要內容；
（三）了解稅收的概念和特征
（四）了解稅收的分類。
[重點導讀]
第一節 稅收與稅法
一、稅收的概念和特征
稅收是國家為實現國家職能，憑借政治權力，按照法律規定的標準，無償取得財政收入的一種特定分配方式，它是國家財政收入的主要形式和調節經濟的重要杠桿。
稅收具有強制性、無償性和固定性三個特征。
二、稅收的分類
1．按征稅對象分類，可將全部稅收劃分為流轉稅類、所得稅類、財產稅類、資源稅類和行為稅類五種類型。
2．按征收管理體系分類，可分為工商稅類、關稅類和農業稅類。
3．按稅收的征收權限和收入支配權限分類，可以將稅收分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。
4．按計稅標準的不同，可以把稅收劃分為從價稅、從量稅和復合稅。
三、稅法的構成要素
稅法的構成要素一般包括：征稅人、納稅義務人、征稅對象、稅目、稅率、計稅依據、納稅環節、納稅期限、納稅地點、減免稅、法律責任等。
最基本的要素包括：納稅義務人、征稅對象、稅率。
第二節 我國稅收法律制度的主要內容
一、我國現行稅制
現階段，我國主要稅種有：增值稅、消費稅、營業稅、關稅、企業所得稅、外商投資企業和外國企業所得稅、個人所得稅、資源稅、城鎮土地使用稅、房產稅、城市房地產稅、車輛購置稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、城市維護建設稅、土地增值稅、印花稅、屠宰稅、固定資產投資方向調節稅（已停征）、筵席稅、農業稅(包括農業特產稅)、牧業稅、耕地占用稅、契稅、船舶噸稅，共25個稅種。
二、有關稅收法律制度
（一）關稅法律制度
關稅是指設在邊境、沿海口岸或國家指定的其他水、陸、空國際交往通道的海關，按照規定，對進出國境的貨物、物品征收的一種稅。關稅分為進口稅和出口稅。
關稅的納稅義務人包括進口貨物的收貨人、出口貨物的發貨人、進出境物品的所有人。關稅的征稅對象包括進出我國國境的貨物和物品。除國家規定享受減免稅的貨物可以免征或減征關稅外，所有進口貨物和少數出口貨物均屬于關稅的征收范圍。
關稅的稅目和稅率由《海關進出口稅則》和《進境物品進口稅稅率表》等規定。關稅的稅率為差別比例稅率，分為進口稅率和出口稅率和特別關稅。
（二）外商投資企業和外國企業所得稅法律制度
外商投資企業和外國企業所得稅，是指對在中國境內的外商投資企業和外國企業的生產、經營所得和其他所得，以及未在中國境內設立機構、場所的外國企業來源于中國境內的所得征收的一種稅。
外商投資企業和外國企業所得稅的納稅義務人是指中國境內設立的外商投資企業和外國企業。征稅對象是外商投資企業和外國企業的生產、經營所得和其他所得。
外商投資企業和外國企業所得稅實行30%的比例稅率；另按應納稅所得額征收3%的地方所得稅。對于未在中國境內設立機構、場所，而有來源于中國境內的利潤、利息、租金、特許權使用費和其它所得的外國企業，或者雖然在中國境內設立機構、場所，但其來源于中國境內的上述所得與這些機構、場所的經營沒有實際聯系的外國企業，征收10%的預提所得稅。
（一）熟悉稅法的構成要素；
（二）熟悉我國稅收法律制度的主要內容；
（三）了解稅收的概念和特征
（四）了解稅收的分類。
[重點導讀]
第一節 稅收與稅法
一、稅收的概念和特征
稅收是國家為實現國家職能，憑借政治權力，按照法律規定的標準，無償取得財政收入的一種特定分配方式，它是國家財政收入的主要形式和調節經濟的重要杠桿。
稅收具有強制性、無償性和固定性三個特征。
二、稅收的分類
1．按征稅對象分類，可將全部稅收劃分為流轉稅類、所得稅類、財產稅類、資源稅類和行為稅類五種類型。
2．按征收管理體系分類，可分為工商稅類、關稅類和農業稅類。
3．按稅收的征收權限和收入支配權限分類，可以將稅收分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。
4．按計稅標準的不同，可以把稅收劃分為從價稅、從量稅和復合稅。
三、稅法的構成要素
稅法的構成要素一般包括：征稅人、納稅義務人、征稅對象、稅目、稅率、計稅依據、納稅環節、納稅期限、納稅地點、減免稅、法律責任等。
最基本的要素包括：納稅義務人、征稅對象、稅率。
第二節 我國稅收法律制度的主要內容
一、我國現行稅制
現階段，我國主要稅種有：增值稅、消費稅、營業稅、關稅、企業所得稅、外商投資企業和外國企業所得稅、個人所得稅、資源稅、城鎮土地使用稅、房產稅、城市房地產稅、車輛購置稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、城市維護建設稅、土地增值稅、印花稅、屠宰稅、固定資產投資方向調節稅（已停征）、筵席稅、農業稅(包括農業特產稅)、牧業稅、耕地占用稅、契稅、船舶噸稅，共25個稅種。
二、有關稅收法律制度
（一）關稅法律制度
關稅是指設在邊境、沿海口岸或國家指定的其他水、陸、空國際交往通道的海關，按照規定，對進出國境的貨物、物品征收的一種稅。關稅分為進口稅和出口稅。
關稅的納稅義務人包括進口貨物的收貨人、出口貨物的發貨人、進出境物品的所有人。關稅的征稅對象包括進出我國國境的貨物和物品。除國家規定享受減免稅的貨物可以免征或減征關稅外，所有進口貨物和少數出口貨物均屬于關稅的征收范圍。
關稅的稅目和稅率由《海關進出口稅則》和《進境物品進口稅稅率表》等規定。關稅的稅率為差別比例稅率，分為進口稅率和出口稅率和特別關稅。
（二）外商投資企業和外國企業所得稅法律制度
外商投資企業和外國企業所得稅，是指對在中國境內的外商投資企業和外國企業的生產、經營所得和其他所得，以及未在中國境內設立機構、場所的外國企業來源于中國境內的所得征收的一種稅。
外商投資企業和外國企業所得稅的納稅義務人是指中國境內設立的外商投資企業和外國企業。征稅對象是外商投資企業和外國企業的生產、經營所得和其他所得。
外商投資企業和外國企業所得稅實行30%的比例稅率；另按應納稅所得額征收3%的地方所得稅。對于未在中國境內設立機構、場所，而有來源于中國境內的利潤、利息、租金、特許權使用費和其它所得的外國企業，或者雖然在中國境內設立機構、場所，但其來源于中國境內的上述所得與這些機構、場所的經營沒有實際聯系的外國企業，征收10%的預提所得稅。
