會計職稱考試初級經濟法基礎考試重點6
發布時間：2010-01-19 共4頁
二、有關稅收法律制度
（一）關稅法律制度
關稅是指設在邊境、沿海口岸或國家指定的其他水、陸、空國際交往通道的海關，按照規定，對進出國境的貨物、物品征收的一種稅。關稅分為進口稅和出口稅。
關稅的納稅義務人包括進口貨物的收貨人、出口貨物的發貨人、進出境物品的所有人。關稅的征稅對象包括進出我國國境的貨物和物品。除國家規定享受減免稅的貨物可以免征或減征關稅外，所有進口貨物和少數出口貨物均屬于關稅的征收范圍。
關稅的稅目和稅率由《海關進出口稅則》和《進境物品進口稅稅率表》等規定。關稅的稅率為差別比例稅率，分為進口稅率和出口稅率和特別關稅。
（二）外商投資企業和外國企業所得稅法律制度
外商投資企業和外國企業所得稅，是指對在中國境內的外商投資企業和外國企業的生產、經營所得和其他所得，以及未在中國境內設立機構、場所的外國企業來源于中國境內的所得征收的一種稅。
外商投資企業和外國企業所得稅的納稅義務人是指中國境內設立的外商投資企業和外國企業。征稅對象是外商投資企業和外國企業的生產、經營所得和其他所得。
外商投資企業和外國企業所得稅實行30%的比例稅率；另按應納稅所得額征收3%的地方所得稅。對于未在中國境內設立機構、場所，而有來源于中國境內的利潤、利息、租金、特許權使用費和其它所得的外國企業，或者雖然在中國境內設立機構、場所，但其來源于中國境內的上述所得與這些機構、場所的經營沒有實際聯系的外國企業，征收10%的預提所得稅。
（三）個人所得稅法律制度
個人所得稅，是指對個人（即自然人）取得的各項應稅所得征收的一種稅。
個人所得稅的納稅義務人包括中國公民、個體工商戶、合伙企業、個人獨資企業以及在中國有所得的外籍人員（包括無國籍人員）和香港、澳門、臺灣同胞。對于居民納稅人，應就來源于中國境內和境外的全部所得征稅；對于非居民納稅人，則只就來源于中國境內所得部分征稅。
現行個人所得稅共有11個應稅項目，實行超額累進稅率與比例稅率相結合的稅率。
（四）土地增值稅法律制度
土地增值稅是指對轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物，并取得收入的單位和個人，就其轉讓房地產所取得的增值額征收的一種稅。
土地增值稅的納稅義務人為轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。土地增值稅的征稅范圍包括：轉讓國有土地使用權；地上的建筑物及其附著物連同國有土地使用權一并轉讓。土地增值稅的計稅依據為納稅人轉讓房地產所取得的增值額。土地增值稅實行四級超率累進稅率。
（五）印花稅法律制度
印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、領受具有法律效力的憑證的單位和個人征收的一種稅。
印花稅的納稅義務人是在中國境內書立、領受、使用印花稅法所列舉的憑證的單位和個人。根據書立、領受、使用應稅憑證的不同，納稅人可分為立合同人、立賬簿人、立據人、領受人和使用人。
印花稅的征稅范圍具體采用列舉法，按列舉稅目征稅。印花稅共有13個稅目。
印花稅的稅率包括比例稅率和定額稅率兩種。
（六）契稅法律制度
契稅是對在我國境內轉移土地、房屋權屬，由承受的單位和個人繳納的一種稅。
契稅的納稅義務人是在我國境內承受土地、房屋權屬轉移的單位和個人。契稅以在我國境內轉移土地、房屋權屬的行為為征稅對象。土地、房屋權屬未發生轉移的，不征收契稅。
契稅采用比例稅率，并實行3%至5%的幅度稅率。
（七）房產稅法律制度
房產稅是以房產為征稅對象，按照房產的計稅價值或房產租金收入向產權所有人征收的一種稅。
房產稅的納稅義務人為在我國城市、縣城、建制鎮和工礦區內擁有房屋產權的單位和個人。具體包括產權所有人、經營管理單位、承典人、房屋代管人或者使用人。房產稅的征稅對象是房產。
房產稅以房產的計稅價值或房產租金收入為計稅依據。房產稅采用比例稅率，依照房產余值計算繳納的，稅率為1.2%；依照房產租金收入計算繳納的，稅率為12%。
（八）城鎮土地使用稅法律制度
城鎮土地使用稅是以城鎮土地為征稅對象，對擁有土地使用權的單位和個人征收的一種稅。它只對內資企業、單位和個人開征，對外資企業和外籍人員不征收。
城鎮土地使用稅的納稅義務人是指在稅法規定的范圍內使用土地的單位和個人。城鎮土地使用稅的征稅對象是在城市、縣城、建制鎮和工礦區內的國家所有和集體所有的土地。
城鎮土地使用稅采用分類分級的幅度定額稅率。
（九）資源稅法律制度
資源稅是為了調節資源開發過程中的級差收入，以自然資源為征稅對象的一種稅。
資源稅的納稅義務人是在中華人民共和國境內開采應稅礦產品或生產鹽的單位和個人。資源稅的征稅范圍包括礦產品和鹽類。
資源稅采用定額稅率，從量定額征收。
（十）城市維護建設稅法律制度
城市維護建設稅是指對單位和個人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅的稅額為計稅依據而征收的一種稅。外商投資企業、外國企業和進口貨物者不征收城市維護建設稅。
城市維護建設稅的納稅義務人是繳納增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人。計稅依據是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅的稅額。
城市維護建設稅采用差別比例稅率。
