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　　第二節(jié) 稅收制度

　　一、稅種的分類

　　1、按征稅對象分類：

　　(1)流轉(zhuǎn)稅：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅;

　　(2)所得稅：企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅。

　　(3)資源稅：資源稅;

　　(4)財(cái)產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、船舶噸稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅;

　　(5)行為稅：印花稅、車輛購置稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅。

　　2、按管理和使用權(quán)限的不同分類：

　　(1)中央稅：關(guān)稅、消費(fèi)稅;

　　(2)地方稅：土地使用稅、契稅、營業(yè)稅;

　　(3)中央地方共享稅：增值稅。

　　3、按計(jì)稅依據(jù)不同分類：

　　(1)從價稅;

　　(2)從量稅。

　　4、按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)移分類：

　　(1)直接稅：所得稅類、財(cái)產(chǎn)稅類;

　　(2)間接稅。

　　【例】下列既屬于流轉(zhuǎn)稅又屬于中央稅的是( )。

　　A、增值稅

　　B、消費(fèi)稅

　　C、營業(yè)稅

　　D、契稅

　　答案：B

　　解析：考察對這部分知識的綜合理解，考察不同分類方法的交叉。

　　二、稅法要素(在經(jīng)濟(jì)法當(dāng)中，各種要素是基本知識，準(zhǔn)確掌握這些考點(diǎn)對于以后的學(xué)習(xí)是很有好處的)

　　1、征稅人?D?D稅收機(jī)關(guān)和其他征收機(jī)關(guān)。

　　2、納稅義務(wù)人?D?D自然人、法人和其他組織，了解扣繳義務(wù)人的概念。

　　3、征稅對象?D?D包括物或行為，是區(qū)別不同類型稅種的主要標(biāo)志。

　　4、稅目?D?D是征稅對象的具體化，它規(guī)定了征稅對象的具體范圍。

　　5、稅率?D?D名義稅率是稅法規(guī)定的稅率;實(shí)際稅率是實(shí)際繳納稅額與實(shí)際計(jì)稅金額的比例。

　　(1)比例稅率：

　　對同一個征稅對象，不論數(shù)額大小，均按同一比例征稅的稅率。注意這里比例稅率的具體種類的名稱。

　　(2)累進(jìn)稅率：

　　累進(jìn)稅率分為全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率、超倍累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率四種。

　　(3)定額稅率：

　　又叫固定稅率。

　　6、計(jì)稅依據(jù)?D?D分為從價計(jì)征或從量計(jì)征兩種。

　　7、納稅環(huán)節(jié)?D?D具體的應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。

　　8、納稅期限?D?D納稅人的納稅義務(wù)發(fā)生后應(yīng)該依法繳納稅款的期限。

　　9、減免稅?D?D兩種情況：稅法直接規(guī)定的長期減免稅項(xiàng)目;依法給予的一定期限內(nèi)的減免稅措施，期滿后仍按規(guī)定納稅。

　　(1)起征點(diǎn)：征稅對象沒有達(dá)到規(guī)定數(shù)額的不征稅，達(dá)到一定數(shù)額的就其全部數(shù)額征稅。

　　(2)免征額：對征稅對象總額中免予征收的數(shù)額。如《個人所得稅法》中規(guī)定了免征額制度，對工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用800元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　10、法律責(zé)任