2008會計職稱《初級經濟法》預習講義第四章
發布時間：2010-01-19 共11頁
(二)增值稅納稅地點(明顯的選擇題考點)
(1)固定用戶向機構所在地主管稅務機關申報納稅;
(2)固定用戶外出經營，應該向機構所在地主管稅務機關申請開具證明;未持證明的，向銷售地主管稅務機關申報納稅(4%征收率，并處以1萬元以下罰款);
(3)非固定用戶，向銷售地主管稅務機關申報納稅;
(4)非固定用戶外出經營，未向銷售地主管稅務機關申報納稅，由其機構所在地或居住地主管稅務機關補征稅款;
(5)進口貨物應當由進口人或代理人向報關地海關申報納稅。
【例】根據《增值稅暫行條例》的規定，下列有關增值稅納稅地點的表述中符合規定的有( )。
A.固定業戶向銷售地主管稅務機關申報納稅
B.固定業戶向機構所在地主管稅務機關申報納稅
C.非固定業戶向銷售地主管稅務機關申報納稅
D.進口貨物向報關地海關申報納稅
答案：BCD
解析：固定業戶應向其機構所在地主管稅務機關申報納稅，而非向銷售地主管稅務機關申報納稅。
(三)增值稅納稅期限
分為1日、3日、5日、10日、15日或1個月。
★注意：納稅人進口貨物，應當自海關填發稅款繳納憑證之日起15日內繳納稅款。
【例】增值稅納稅人以1個月為1期納稅的，對其申報納稅的時間規定是( )。
A.自期滿之日起3日內申報納稅
B.自期滿之日起5日內申報納稅
C.自期滿之日起7日內申報納稅
D.自期滿之日起10日內申報納稅
答案：D
解析：增值稅納稅人以1個月為1期納稅的，自期滿之日起10日內申報納稅。
九、增值稅專用發票管理
基本聯次為三聯：發票聯、抵扣聯、記賬聯。
(一)領購、開具范圍
專用發票只限于一般納稅人領購使用。小規模納稅人需要開具的，應該向稅務機關申請代開。
了解一般納稅人不得領購開具專用發票的具體情況，注意在客觀題中的考察。
【例】下列納稅人中，按規定可以領購使用增值稅專用發票的是( )。(2003年)
A.增值稅小規模納稅人
B.增值稅一般納稅人
C.銷售的貨物全部屬于免征增值稅的納稅人
D.不能向稅務機關提供有關增值稅稅務資料的納稅人
答案：B
解析：增值稅專用發票只限于增值稅一般納稅人領購使用。增值稅小規模納稅人和非增值稅納稅人不得使用。小規模納稅人如符合規定條件，需開具專用發票的，由當地主管稅務所代開。
(二)專用發票開具要求
簡單了解即可。
(三)銷貨退回、開票有誤或者銷售折讓開具增值稅專用發票的規定
內容簡單，容易理解，看看就可以了。
【例】根據《增值稅專用發票使用規定》，一般納稅人的下列銷售行為中，應開具增值稅專用發票的是( )。
A.向消費者個人銷售應稅貨物
B.向小規模納稅人轉讓專利權
C.向一般納稅人銷售房地產
D.向一般納稅人銷售應稅貨物
答案：D
解析：向消費者銷售應稅項目、轉讓無形資產或銷售不動產屬于不得開具增值稅專用發票的情形。
