2010會計職稱《初級經濟法》常見答疑：第四章
發布時間：2010-01-19 共2頁
第四章 流轉稅法律制度
1.如何判斷題目所說的銷售收入是否是含稅收入?
眾多初學稅法的人都對此有疑問。一般來說，應該從以下三個方面來判斷：
(1)題目是否有明確提示
某些題目中對于價款中是否包括增值稅有很明確的說明，其中有可能是按照每筆業務來給出的，也可能在題目前面或者后面統一給出，例如：題目中說“以上價格均為不含稅價格?！钡枰⒁獾氖?，對于價外收入，一律都按照含稅收入來處理。
(2)發票類型
如果題目中給出條件是開具增值稅專用發票，則注明的價款中就不包括增值稅，如果開具普通發票，又給出發票上的金額，則這個金額應該是含稅的，在計算增值稅的時候應該換算成不含稅價，再乘以增值稅稅率來計算應該繳納的增值稅稅額。 中 華 考 試 網
(3)納稅人種類
一般納稅人的銷售價格一般為不含稅價格;而小規模納稅人的銷售價格一般為含稅價格。
2.為什么將外購貨物用于投資、分配給股東或者投資者、無償贈送他人視同銷售;而外購貨物用于集體福利或者個人消費的進項稅額不得抵扣?
因為將外購的貨物用于集體福利或者個人消費實質是將外購貨物用于了消費，已經退出了商品的流通領域，不能再產生增值，所以其進項稅不得抵扣。而將外購貨物用于投資、分配給股東或者投資者、無償贈送他人則沒有退出商品流通，存在增值的可能，所以需要按照視同銷售業務來處理，計算繳納增值稅。
3.一非獨立核算企業隸屬于某建筑安裝公司，其生產的水泥預制板全部用于本企業的建筑工程。請問：該行為是否屬于視同銷售，繳納增值稅?
根據國家稅務總局《增值稅若干具體問題的規定》(國稅發[1993]154號)的規定：基本建設單位和從事建筑安裝業務的企業附設的工廠、車間生產的水泥預制構件，其他構件或建筑材料，用于本單位或本企業的建筑工程的，應在移送使用時征收增值稅。但對其在現場制造的預制構件，凡直接用于本單位或本企業建筑工程的，不征收增值稅。
因此，此處需要區分兩種情況：一是非獨立核算的企業是在車間生產的水泥預制板，應當在移送使用時繳納增值稅;二是非獨立核算的企業是在建筑安裝工程現場制造水泥預制板的，不用繳納增值稅。具體是否要繳納增值稅，應由當地主管稅務機關根據實際情況確定。
4.為什么外購固定資產所支付的運費、購買或者銷售免稅貨物所發生的運費，不得計算進項稅額抵扣;而購進免稅農產品所發生的運費可以計算進項稅額抵扣?
一般而言，如果貨物本身的進項稅可以抵扣，該貨物的運費就可以抵扣。對于外購的固定資產或者銷售免稅貨物，由于其本身的進項稅額不得抵扣，因此外購固定資產所支付的運費也不得抵扣;對于購進免稅農產品，由于免稅農產品可以按照規定的扣除率抵扣進項稅額，因此購進免稅農產品時發生的運費就可以抵扣。
5.一般納稅人和小規模納稅人的具體含義什么?
一般納稅人和小規模納稅人是在涉及增值稅時根據企業年銷售額，由稅務機關認定的。工業企業年銷售額在100萬元以上、商業企業年銷售額在180萬元以上可以核定為一般納稅人;如果工業企業年銷售額30萬以上100萬以下，但財務制度健全、會計賬目清楚，也可以認定為一般納稅人。一般納稅人可以購買增值稅專用發票，按17%計算銷項稅額和抵扣進項稅額。工業企業年銷售額在100萬元以下(除上述財務制度健全、會計賬目清楚的情況)、商業企業年銷售額在180萬元以下的且無論其會計核算是否健全，都核定為小規模納稅人，不能購買增值稅專用發票，進項稅不能抵扣，只能按簡易征收率(商業4%、商業以外6%)計算繳納增值稅。
