2011年初級會計職稱考試經濟法基礎預習講義(15)
發布時間：2010-07-08 共3頁
第五節 印花稅法律制度
一、印花稅的納稅人和征稅范圍(★★★)
1、納稅人(P181)
印花稅的納稅人，是指在中國境內“書立、領受、使用”稅法所列憑證的單位和個人，主要包括：立合同人、立賬簿人、立據人、使用人和領受人。
(1)簽訂合同的各方當事人都是印花稅的納稅人，但不包括合同的擔保人、證人和鑒定人。(P182)
(2)在國外書立、領受，但在國內使用的應稅憑證，其使用人為納稅人。
【例題·單選題】根據印花稅法律制度的規定，下列各項中，屬于印花稅納稅人的是( )。(2008年)
A、合同的雙方當事人
B、合同的擔保人
C、合同的證人
D、合同的鑒定人
【答案】A
2、征稅范圍(P182-185)
(1)十類經濟合同：購銷合同、加工承攬合同、建設工程勘察設計合同、建筑安裝工程承包合同、財產租賃合同、貨物運輸合同、倉儲保管合同、借款合同(包括融資租賃合同)、財產保險合同、技術合同
【解釋1】技術合同包括技術開發合同、技術轉讓合同、技術咨詢合同和技術服務合同。其中，技術轉讓合同包括專利申請權轉讓、非專利技術轉讓所書立的合同，但不包括專利權轉讓、專利實施許可所書立的合同，后者適用于“產權轉移書據”。
【解釋2】具有合同性質的憑證應視同合同征稅。
【解釋3】不論合同是否兌現或能否按期兌現，都應當繳納印花稅。
【解釋4】辦理一項業務(如貨物運輸、倉儲保管、財產保險、銀行借款等)，如果既書立合同，又開立單據，只就合同貼花;凡不書立合同，只開立單據，以單據作為合同使用的，其使用的單據應按規定貼花。
(2)產權轉移書據
產權轉移書據包括財產所有權、版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權共5項產權的轉移書據。
【解釋1】財產所有權轉移書據，是指經政府管理機關登記注冊的不動產的所有權轉移書據、動產轉移所書立的書據，包括股份制企業向社會公開發行的股票，因購買、繼承、贈與，所書立的產權轉移書據。
【解釋2】土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同、商品房銷售合同按照產權轉移書據征收印花稅。
(3)營業賬簿
(4)權利、許可證照：房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證、專利證、土地使用證
(5)其他
【例題1·多選題】根據印花稅法律制度的規定，下列各項中，屬于印花稅征稅范圍的有( )。(2007年)
A、土地使用權出讓合同
B、土地使用權轉讓合同
C、商品房銷售合同
D、房屋產權證
【答案】ABCD
【解析】(1)選項ABC屬于“產權轉移書據”;(2)選項D屬于“權利、許可證照”。
【例題2·多選題】根據印花稅法律制度的規定，下列各項中，屬于印花稅征稅范圍的有( )。(2009年)
A、工商營業執照
B、土地使用權出讓合同
C、土地使用證
D、商品房銷售合同
【答案】ABCD
【解析】選項AC屬于“權利許可證照”，選項BD屬于“產權轉移書據”。
【例題3·多選題】根據印花稅法律制度的規定，下列各項中，按照“產權轉移書據”稅目征收印花稅的有( )。
A、土地使用權出讓合同
B、土地使用權轉讓合同
C、商品房銷售合同
D、融資租賃合同
【答案】ABC
【解析】土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同、商品房銷售合同按照產權轉移書據征收印花稅。
【例題4·多選題】根據印花稅法律制度的規定，下列各項中，按照“產權轉移書據”稅目征收印花稅的有( )。
A、專利申請權轉讓合同
B、專利權轉讓合同
C、專利實施許可合同
D、非專利技術轉讓合同
【答案】BC
【解析】技術轉讓合同包括專利申請權轉讓、非專利技術轉讓所書立的合同，但不包括專利權轉讓、專利實施許可所書立的合同，后者適用于“產權轉移書據”。
【例題5·判斷題】不論合同是否兌現或能否按期兌現，都應當繳納印花稅。( )
【答案】√
【例題6·判斷題】適用于中國境內，并在中國境內具備法律效力的應稅憑證，無論在中國境內或者境外書立，均應依照印花稅的規定貼花。( )
【答案】√
【解析】教材P186。
