2014年初級會計職稱考試《經濟法基礎》第四章重要考點3
發布時間：2014-03-19 共3頁
應納稅額＝含稅銷售額÷（1＋3%）×3%
【提示1】小規模納稅人的界定。
【提示2】小規模納稅人銷售貨物收取的銷售額（包括全部價款和價外費用），為價稅合計金額，必須換算為不含稅銷售額。
【提示3】小規模納稅人外購貨物即使取得專用發票，也不做進項稅額處理。
【提示4】小規模納稅人的征收率為3%.
【例題·教材例4-9】某商店為增值稅小規模納稅人，2012年9月銷售商品，取得含稅收入5.15萬元；將外購的一批商品無償捐贈給某慈善機構，該批商品的含稅價格為1. 03萬元；購進商品支付貨款（含增值稅）2.06萬元。已知征收率為 3%.
計算該商店當月應納
『答案解析』
應納增值稅稅額＝5.15÷（1+3%）×3%+1.03÷（1+3%）×3%=0.18（萬元）增值稅稅額。
