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稅務管理

　　一、稅務管理的概念

　　稅務管理主要包括稅務登記管理、賬簿和憑證管理、納稅申報等方面的內容。

　　二、稅務登記管理

　　(一)稅務登記的概念和范圍

　　1.稅務登記范圍——從事生產、經營的納稅人

　　企業，企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業單位，都應當辦理稅務登記(統稱從事生產、經營的納稅人)。

　　負有扣繳稅款義務的扣繳義務人(國家機關除外)，應當辦理扣繳稅款登記。

　　【提示】企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，也應辦理稅務登記。

　　【考題·判斷題】(2011年)企業在外地設立從事生產、經營的場所不需要辦理稅務登記。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』本題考核稅務登記的范圍。企業，企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業單位，都應當辦理稅務登記。

　　【例題·多選題】下列組織和人員中，應當辦理稅務登記的有(　)。

　　A.國有企業

　　B.企業在外地設立的分支機構

　　C.出版社

　　D.在集貿市場流動賣菜的農村菜農

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』除國家機關、個人和無固定生產經營場所的流動性農村小商販外，凡是從事生產經營、負有納稅義務的納稅人，均應辦理稅務登記。

　　2.稅務登記證件及使用

　　(1)納稅人辦理下列事項時，必須提供稅務登記證件：

　　①開立銀行賬戶;②領購發票。

　　【提示】應當出示稅務登記證件的情形：①申請減稅、免稅、退稅;②申請辦理延期申報、延期繳納稅款;③申請開具外出經營活動稅收管理證明;④辦理停業、歇業;⑤其他有關稅務事項。

　　(2)兩個時間：①開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內，將其全部賬號向主管稅務機關報告;②發生變化的，應當自變化之日起15日內，向主管稅務機關書面報告。

　　(3)稅務登記證件不得轉借、涂改、損毀、買賣或者偽造。

　　3.稅務登記主管機關：縣以上(含縣級)國家稅務局(分局)、地方稅務局(分局)

　　【考題·多選題】(2012年)根據稅收征收管理法律制度的規定，納稅人辦理的下列事項中，必須提供稅務登記證件的有(　)。

　　A.納稅申報

　　B.開立銀行賬戶

　　C.領購發票

　　D.繳納稅務罰款

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』本題考核稅務登記證件及使用。根據規定，納稅人辦理下列事項時，必須提供稅務登記證件：①開立銀行賬戶;②領購發票，所以選項BC正確。

　　(二)稅務登記內容

　　稅務登記包括設立(開業)稅務登記、變更稅務登記、停業、復業登記以及外出經營報驗登記、注銷稅務登記等。【注意選擇題】

內容	要點
1.設立（開業）登記	（1）時間：領取工商營業執照之日起30日內，向稅務機關辦理稅務登記。 （2）辦理時應出示的證件和資料： ①工商營業執照或其他核準執業證件；②有關合同、章程、協議書；③組織機構統一代碼證書；④法定代表人或負責人、業主的居民身份證、護照或其他合法證件。 （3）稅務登記的管理：遺失稅務登記證件的，應當在l5日內書面報告主管稅務機關，并登報聲明作廢。
2.變更登記	（1）時間：從事生產、經營的納稅人稅務登記事項發生變化的，自工商行政管理機關辦理變更登記之日起30日內向稅務機關辦理變更稅務登記。 （2）順序：變更登記是先工商變更，后稅務變更。
3.停業、復業登記	納稅人的停業期限不得超過1年。
4.外出經營報驗登記	《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過l80天。在同一地累計超過l80天的，應當在營業地辦理稅務登記手續。
5.注銷登記	（1）納稅人被工商行政管理部門吊銷營業執照的，應當自營業執照被吊銷之日起15日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷登記。 （2）注銷登記是先稅務，再工商。 （3）注銷稅務登記前，向稅務機關提交相關證明文件和資料，結清應納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發票、稅務登記證件和其他稅務證件，經稅務機關核準后，辦理注銷稅務登記手續（注意判斷題）。

　　【考題·不定項選擇題】(2010年)某旅游公司2009年9月1日領取工商營業執照，主要經營范圍為提供境內外旅游服務，開發經營荔園景區及射擊、游戲機等游藝項目，2009年9月，申報辦理了開業稅務登記。該公司申報辦理開業稅務登記的最后期限是(　)。

　　A.2009年9月5日　　　 B.2009年9月10日

　　C.2009年9月15日　　　D.2009年9月30日

　　『正確答案』D

　　『答案解析』該公司2009年9月1日領取的工商營業執照，應當自領取工商營業執照之日起30日內申報辦理稅務登記。稅收征收管理法概述

　　一、稅收征收管理法的適用范圍

　　凡依法由稅務機關征收的各種稅收的征收管理，均適用征管法。

　　【提示】不適用征管法的是關稅以及海關代征的進口環節的增值稅、消費稅。

　　二、稅收法律關系

　　稅收法律關系構成的三個組成部分:主體、客體、內容。

　　(一)稅收法律關系主體——征納雙方

　　1.征稅主體。包括各級稅務機關、海關等。

　　2.納稅主體。包括法人、自然人和其他組織。

　　【提示】在稅收法律關系中，雙方當事人雖然是行政管理者和被管理者的關系，但法律地位平等。

　　(二)稅收法律關系客體——主體雙方的權利和義務所共同指向的對象

　　(三)征納雙方的內容—— 權利和義務(關注選擇題)

征納雙方	權利和義務	內容
稅務機關的權利和義務	職權 （6項）	法規起草擬定權、稅務管理權、稅款征收權、稅務檢查權、行政處罰權、其他（如估稅權、代位權、撤銷權等）。 【提示】稅務檢查職權，包括查賬權、場地檢查權、詢問權、責成提供資料權、存款賬戶核查權等。
	義務	宣傳稅法，輔導納稅人依法納稅；保密義務；為納稅人辦理稅務登記、開具完稅憑證的義務；受理稅務行政復議的義務；進行回避的義務；受理減、免、退稅及延期繳納稅款申請等義務。
納稅人、扣繳義務人的權利與義務	權利	知情權、要求保密權、享受減稅免稅和出口退稅權、多繳稅款申請退還權、陳述與申辯權、要求稅務機關承擔賠償責任權等。
	義務	按期辦理稅務登記、按規定設置賬簿、按期辦理納稅申報、按期繳納或解繳稅款、接受稅務機關檢查的義務等。

　　【例題·多選題】在稅款征收過程中，納稅人依法享有一定的權利。下列各項中，屬于納稅****利的有(　)

　　A.要求稅務機關對納稅人情況保密

　　B.對稅務機關所作出的決定，享有陳述權、申辯權

　　C.要求稅務機關退還多繳納的稅款并加算銀行同期存款利息

　　D.對稅務機關的處罰決定，可以申請行政復議，也可以提起行政訴訟

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』本題考核納稅人的權利。選項ABCD都屬于納稅人的權利。