應收票據的核算---初級會計實務輔導
發布時間：2010-01-19 共2頁
三、應收票據貼現的核算
應收票據貼現的計算過程可概括為以下四個步驟：
第一步：計算應收票據到期值
第二步：計算貼現利息
貼現利息=到期值×貼現率÷360×貼現日數
其中：貼現日數=票據期限－已持有票據期限
第三步：計算貼現收入
貼現收入=到期值－貼現利息
第四步：編制會計分錄
借：銀行存款 【貼現收入】
財務費用
【貼現收入小于票據面值的差額】
貸：應收票據 【票據面值】
財務費用
【貼現收入大于票據面值的差額】
例如：2001年4月30日以4月15日簽發60天到期、票面利率為10％、票據面值為600000元的帶息應收票據向銀行貼現，貼現率為16％。計算過程如下：
（1）票據到期值=600000＋600000×10％÷360×60=10000（元）
（2）計算貼現利息
先計算到期日：4月15日簽發，60天到期，到期日為6月14日。計算過程為：
4月：30－15＋1=16天
5月： 31天
6月： 13天
合計： 60天
再計算貼現天數：從貼現日4月30日至到期日6月14日，共計45天，計算過程如下：
4月：30－30＋1=1天
5月： 31天
6月： 13天
合計： 45天
貼現利息=610000×16％÷360×45=12200（元）
（3）貼現收入=610000－12200=597800（元）
（4）會計分錄：
借：銀行存款 597800
財務費用 2200
貸：應收票據 600000
