2009年初級經濟法基礎真題及答案解析
發布時間：2012-10-28 共5頁
1.某酒廠為增值稅一般納稅人，主要從事糧食白酒的生產和銷售業務。2008年8月該廠發生以下經濟業務：
（1）5日向農戶購進免稅糧食，開具的農業品收購發票上注明的價款為50 000元，貨款以現金支付。
（2）10日外購一批包裝材料，取得的增值稅專用發票上注明的價款為150 000元，增值稅稅額為25 500元，貨款已付。
（3）26日銷售糧食白酒5噸，不含增值稅的銷售價格為60元/斤，另外向購貨方收取包裝物租金23 400元，款項已收訖。
已知：糧食白酒適用的增值稅稅率為17%；糧食白酒適用的消費稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/斤；免稅糧食增值稅的扣除率為13%；7月末該酒廠增值稅留抵稅額為零；農場品收購發票和增值稅專用發票已經向稅務機關認定：1噸＝2 000斤。
要求：
（1）計算該酒廠當月應繳納的消費稅稅額。
（2）計算該酒廠當月可抵扣的增值稅進項稅額。
（3）計算該酒廠當月增值稅銷項稅額。
（4）計算該酒廠當月應繳納的增值稅稅額。
參考答案：
（1）當月應繳納的消費稅＝5×2000×60×20％+23400÷（1+17％）×20％+5×2000×0.5＝129000（元）
（2）當月可抵扣的增值稅進項稅額＝50000×13％+25500＝32000（元）
（3）當月增值稅銷項稅額＝5×2000×60×17％+23400÷（1+17％）×17％＝105400（元）
（4）當月應繳納的增值稅稅額＝105400-32000＝73400（元）
試題點評：本題考核消費稅和增值稅的計算。整個題目并不是很難，都是我們平時經常訓練的知識點，應該得滿分的。
2.某溫泉度假酒店是一家集餐飲、住宿和娛樂為一體的綜合性餐飲企業，酒店設有餐飲部、客房部、娛樂部等經營部門，各經營部門業務實行獨立核算。2008年6月酒店取得以下收入：
（1）餐飲收入150萬元。
（2）住宿收入86萬元。
（3）出租商業用房租金收入9萬元。
（4）卡拉OK門票收入17萬元、點歌費收入6萬元、臺位費收入23萬元、煙酒和飲料費收入71萬元。
已知：服務業適用的營業稅稅率為5%，娛樂業適用的營業稅稅率為20%.要求：
（1）計算該酒店當月餐飲收入應繳納的營業稅稅額。
（2）計算該酒店當月住宿收入應繳納的營業稅稅額。
（3）計算該酒店當月租金收入應繳納的營業稅稅額。
（4）計算該酒店當月娛樂收入應繳納的營業稅稅額。
參考答案：
（1）當月餐飲收入應繳納的營業稅＝150×5％＝7.5（萬元）
（2）當月住宿收入應繳納的營業稅＝86×5％＝4.3（萬元）
（3）當月租金收入應繳納的營業稅＝9×5％＝0.45（萬元）
（4）當月娛樂收入應繳納的營業稅＝（17+6+23+71）×20％＝117×20％＝23.4（萬元）
試題點評：本題考核營業稅的計算。很簡單的計算，主要是確認營業額，然后直接乘以稅率即可。應該做對。
3.中國公民王某系國內某公司高級管理人員，2008年12月的收入情況如下：
（1）當月工資薪金收入8 000元（已扣除“三險一金”等免稅項目金額），全年一次性獎金收入20 000元。
（2）從所任職公司取得股息紅利收入10 000元。
（3）從某雜志社取得發表一篇論文的稿費收入2 000元。
（4）從某學取得講座收入5 000元。
已知：
（1）工資、薪金所適用的個人所得稅稅率：
級數 全月應納稅所得額 稅率（%） 速算扣除數
1 不超過500元的 5 0
2 超過500～2000元的部分 10 25
3 超過2000～5000元的部分 15 125
4 超過5000～20 000元的部分 20 375
5 超過20 000～40 000元的部分 25 1 375
…… …… …… ……
（2）工資薪金所得的減除費用標準為2 000元/月。
（3）稿酬所得、勞務報酬所得每次收入不超過4 000元的，減除費用800元；4 000元以上的，減除20%的費用。稿酬所得適用的個人所得稅稅率為20%，并按應納稅額減征30%.勞務報酬所得、股息紅利所得適用的個人所得稅稅率均為20%.
（4）假定王某取得的以上收入均由本人計算繳納個人所得稅。
要求：
（1）計算王某當月工資薪金收入的應繳納的個人所得稅稅額。
（2）計算王某一次性獎金收入應繳納的個人所得稅稅額。
（3）計算王某當月股息紅利收入應繳納的個人所得稅稅額。
（4）計算王某當月稿費收入應繳納的個人所得稅稅額。
（5）計算王某當月講座收入應繳納的個人所得稅稅額。
參考答案：
（1）當月工資薪金收入應繳納的個人所得稅＝（8000-2000）×20％-375＝825（元）
（2）該筆獎金適用的稅率和速算扣除數為：
每月獎金平均額＝20000/12＝1666.67（元）
根據工資、薪金九級超額累進稅率的規定，適用的稅率為10％，速算扣除數為25.
一次性獎金應納個人所得稅＝20000×10％－25＝1975（元）
（3）股息紅利收入應繳納的個人所得稅＝10000×20％＝2000（元）
（4）稿費收入應繳納的個人所得稅＝（2000-800）×20％×（1-30％）＝168（元）
（5）講座收入應繳納的個人所得稅＝5000×（1-20％）×20％＝800（元）
試題點評：本題考核個人所得稅的計算。基本的代入公式計算，學習中應該會遇到很多這方面的題目，并不是太難。
