2013年《初級會計實務》考試真題與答案解析1.3（完全版）
發布時間：2014-03-22 共4頁
（一）甲企業為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%原材料按實際成本核算，2012年12月初，A材料賬面余額90000元，該企業12月份發生的有關經濟業務如下：
（1）5月，購入A材料1000千克，增值稅專用發票上注明的價款300000元，增值稅稅額51000元，購入該種材料發生保險費1000元，發生運輸費4000元（已取得運輸發票），運輸過程中發生合理損耗10千克，材料已驗收入庫，款項均已通過銀行付清，運輸費用的增值稅扣除率7%。
（2）15日，委托外單位加工B材料（屬于應稅消費品），發出B材料成本70000元，支付加工費20000元，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額為3400元，由受托方代收代繳的消費稅為10000元，材料加工完畢驗收入庫，款項均已支付，材料收回后用于繼續生產應稅消費品。
（3）20日，領用A材料60000元，用于企業專設銷售機構辦公樓的日常維修，購入A材料的支付的相關增值稅稅額為10200元。
（4）31日，生產領用A材料一批，該批材料成本15000元。
1.材料資料（1），下列各項中，應計入外購原材料實際成本的是（ ）。
A.運輸過程中的合理損耗
B.采購過程中發生的保險費
C.增值稅專用發票上注明的價款
D.增值稅發票上注明的增值稅稅額
【答案】ABC
【解析】購入材料的實際成本包括買價、運雜費、運輸途中的合理損耗、 入庫前的挑選整理費用、 購入物資負擔的稅金（如關稅等）和其他費用。增值稅發票上注明的增值稅稅額可以進行抵扣不計入材料成本。
2.根據資料（1），下列各項中，關于甲企業采購A材料的會計處理，結果正確的是（ ）。
A.記入原材料科目的金額為305000元
B.記入原材料科目的金額為304720元
C.記入應交稅費-應交增值稅（進）科目的金額為51000元
D.記入應交稅費-應交增值稅（進）科目的金額為51280元
【答案】BD
【解析】甲企業采購A材料的成本=300 000+1 000+4 000×（1-7%）=304720（元）
應交增值稅進項稅額=51 000+4 000×7%=51280（元）
3.根據資料（2），關于甲企業委托加工業務會計處理，正確的是（ ）。
A.收回委托加工物資成本為90000元
B.收回委托加工物資的成本為100000元
C.受托方代收代繳的消費稅10000元應計入委托加工物資成本
D.受托方代收代繳的消費稅10000元應計入“應交稅費”科目的借方
【答案】AD
【解析】委托加工物資繼收回后用于連續生產的，按規定準予留抵扣，記入“應交稅費--應交消費稅”科目的借方，不計在成本中。選項D正確，選項C錯誤；收回委托加工物資的成本=70000+20000=90000（元），選項A正確，選項B錯誤。
4.根據資料（3），下列各項中，甲企業專設銷售機構辦公樓日常維修領用A材料會計處理正確的是（ ）。
A.借：銷售費用 60000
貸：原材料 60000
B.借：在建工程 70200
貸：原材料 60000
應交稅-增（進轉出） 10200
C.借：銷售費用 70200
貸：原材料 60000
應交稅-增（進轉出） 10200
D.借：在建工程 60000
貸：原材料 60000
【答案】C
【解析】 辦公樓日常維修屬于增值稅的非應稅項目，根據稅法規定原材料的進項稅額不得抵扣，需要轉出。選項AD錯誤；銷售部門領用的原材料計入銷售費用，選項B錯誤，選項C正確。
5.根據期初材料（1）-（4），甲企業31日A材料結存成本（ ）元。
A.304800
B.31500
C.319720
D.320000
【答案】C
【解析】甲企業31日A材料結存成本=90 000+304 720-60 000-15 000=319 720（元）
【相關鏈接】與沖關班模考題不定項選擇第三個資料題；初級會計實務輕一P85不定項選擇4；輕二不定項選擇6、7；第一章單元測試不定項一；第一章階段性測試不定項一中的考點基本相同。
