企業出納安全手冊（一）：出納業務基礎
發布時間：2010-01-19 共2頁
一、出納工作的特點
出納是管理貨幣資金支出與收入的一項工作，出即支出，納即收入。從出納角度看，管理貨幣資金主要包括實際持有的庫存現金、銀行存款和其它貨幣資金。具體地說，出納是按照有關規定和制度，辦理本單位的現金收付、銀行結算及有關帳務，保管庫存現金、有價證券、財務印章及有關票據等。在市場經濟環境下，貨幣作為交換的手段，任何經濟活動都要通過貨幣資金的收付結算來完成。如企業在經營活動中資金的籌集與使用、職工工資的發放與費用的報銷，行政事業單位資金的撥付與上繳等，這些活動都需要專職的崗位和人員去專門辦理。這個崗位就是出納崗位，在這個崗位上工作的人就是出納員。
出納是會計工作的一個重要崗位，擔負著現金收付、銀行結算、貨幣資金的核算和現金及各種有價證券的保管等重要任務。任何工作都有自身的特點和工作規律，出納是會計工作的組成部分，具有一般會計工作的共同性質，但它又是一個專門的崗位，一項專門的技術，因此，具有自己專門的工作特點：
（1）社會性。出納工作擔負著一個單位貨幣資金的收付、存取活動，而這些活動是置身于整個社會經濟活動的環境之中的，是和整個社會的經濟運轉相聯系的。如出納人員要了解國家有關財會政策法規并參加這方面的學習和培訓，出納人員要經常跑銀行等。因此，出納工作具有廣泛的社會性。
（2）專業性。出納工作作為會計工作的一個重要崗位，有著專門的操作技術和工作規則。憑證如何填，出納帳怎樣記都很有學問，就連保險柜的使用與管理也是很講究的。因此，要做好出納工作，一方面要求經過一定的職業教育，另一方面也需要在實踐中不斷積累經驗，掌握其工作要領，熟練使用現代化辦公工具。
（3）政策性。出納工作是一項政策性很強的工作，其工作的每一環節都必須依照國家規定進行。如辦理現金收付要按照國家現金管理規定進行，辦理銀行結算業務要根據國家銀行結算辦法進行。《會計法》、《會計人員職權條例》、《會計人員工作規則》等法規都是把出納工作并入會計工作中來，并對出納工作提出具體規定和要求的。不掌握這些政策法規，就做不好出納工作；不按這些政策法規辦事，就違反了財經紀律。
（4）時間性。出納工作具有根強的時間性，何時發放職工工資，何時核對銀行對帳單等，都有嚴格的時間要求，一天都不能延誤。因此，出納員心里應有個時間表，及時辦理各項工作，保證出納工作質量。
二、出納員的職責和權限
我國現行的《會計法》、《會計人員職權條例》、《會計人員工作規則》所指的會計人員，都包括出納員；現行的財政部頒布的《工業企業會計人員工作崗位責任制》，列明出納崗位是會計人員的一個崗位。
根據上述法規制度，出納員的職責和權限是：
（1）按照國家現金管理、銀行結算和財務管理有關規定，辦理現金收付和銀行結算業務。
（2）按照會計制度，填制和審核收付款憑證，并據此登記現金和銀行存款日記帳。
（3）保管庫存現金、各種有價證券（如國庫券、債券、股票、獎券等）、單位的重要權益憑據和貴重物品，代辦本單位人員的有價證券。
（4）保管收付款和銀行結算所需用的印章、空白收據和空白支票（銀行帳戶的預留印鑒，通常是單位財務公章和出納員名章。為防止舞弊，該財務公章不要由出納員保管，應由財會主管或部門負責人掌握，做到帳戶每筆款項的支付，都要經過兩個人審查，共同負責）。
（5）維護財經紀律、執行財務會計制度，抵制不合法的收支。
根據《會計法》（修正）第十九條規定，出納員對違法的收支不予辦理。出納員認為違法的收支，應當制止和糾正；制止和糾正無效的，應當向單位領導人提出書面意見，要求處理。單位領導人應當自接到書面意見之日起10日內作出書面決定，并對決定承擔責任。出納員對違法的收支，不予制止和糾正，又不向單位領導人提出書面意見的，也應當承擔責任。
（6）對主管部門、財政、稅務、審計、紀檢、監察、檢察、法院、銀行等部門人員來本單位了解檢查出納工作和帳務，要負責提供憑證、帳冊、報表和有關資料，如實反映情況。會計師事務所、審計師事務所和財會、稅務咨詢單位按規定接受委托執行查帳業務，均比照辦理。
（7）出納員調離本崗位、離職或請假較長時間的，要將經管的款項、有價證券、貴重物品、憑證、帳冊、報表、公章、收據、支票和未了事項，向接辦人移交清楚，辦妥交接手續。
我們通常所說財務會計制度規定一人不能同時兼做出納和會計，根據《會計法》第二十一條規定，是指：出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管，以及收入、費用、債權債務帳目的登記工作。也就是說，出納員可以兼做這些項目以外的會計工作，例如工資核算、成本計算、編制會計報表、綜合分析等工作。
此外，出納員還不應兼管材料物資、商品的采購或保管工作，以免涉嫌。
現金出納日常工作量且次數頻繁的單位，應實行錢帳分管的內部牽制原則，就是一人管錢，一人管現金帳，管錢的人不管帳，管帳的人不管錢。還可以把管錢分解為專管收款與專管付款兩個崗位。現金和銀行結算兩方面業務均很繁重的單位，有多個下屬報帳單位（與本單位之間常有款項收支）的，應設置總出納和分設管現金與管銀行結算兩個崗位，再視工作量實行錢帳分管。
出納是管理貨幣資金支出與收入的一項工作，出即支出，納即收入。從出納角度看，管理貨幣資金主要包括實際持有的庫存現金、銀行存款和其它貨幣資金。具體地說，出納是按照有關規定和制度，辦理本單位的現金收付、銀行結算及有關帳務，保管庫存現金、有價證券、財務印章及有關票據等。在市場經濟環境下，貨幣作為交換的手段，任何經濟活動都要通過貨幣資金的收付結算來完成。如企業在經營活動中資金的籌集與使用、職工工資的發放與費用的報銷，行政事業單位資金的撥付與上繳等，這些活動都需要專職的崗位和人員去專門辦理。這個崗位就是出納崗位，在這個崗位上工作的人就是出納員。
出納是會計工作的一個重要崗位，擔負著現金收付、銀行結算、貨幣資金的核算和現金及各種有價證券的保管等重要任務。任何工作都有自身的特點和工作規律，出納是會計工作的組成部分，具有一般會計工作的共同性質，但它又是一個專門的崗位，一項專門的技術，因此，具有自己專門的工作特點：
（1）社會性。出納工作擔負著一個單位貨幣資金的收付、存取活動，而這些活動是置身于整個社會經濟活動的環境之中的，是和整個社會的經濟運轉相聯系的。如出納人員要了解國家有關財會政策法規并參加這方面的學習和培訓，出納人員要經常跑銀行等。因此，出納工作具有廣泛的社會性。
（2）專業性。出納工作作為會計工作的一個重要崗位，有著專門的操作技術和工作規則。憑證如何填，出納帳怎樣記都很有學問，就連保險柜的使用與管理也是很講究的。因此，要做好出納工作，一方面要求經過一定的職業教育，另一方面也需要在實踐中不斷積累經驗，掌握其工作要領，熟練使用現代化辦公工具。
（3）政策性。出納工作是一項政策性很強的工作，其工作的每一環節都必須依照國家規定進行。如辦理現金收付要按照國家現金管理規定進行，辦理銀行結算業務要根據國家銀行結算辦法進行。《會計法》、《會計人員職權條例》、《會計人員工作規則》等法規都是把出納工作并入會計工作中來，并對出納工作提出具體規定和要求的。不掌握這些政策法規，就做不好出納工作；不按這些政策法規辦事，就違反了財經紀律。
（4）時間性。出納工作具有根強的時間性，何時發放職工工資，何時核對銀行對帳單等，都有嚴格的時間要求，一天都不能延誤。因此，出納員心里應有個時間表，及時辦理各項工作，保證出納工作質量。
二、出納員的職責和權限
我國現行的《會計法》、《會計人員職權條例》、《會計人員工作規則》所指的會計人員，都包括出納員；現行的財政部頒布的《工業企業會計人員工作崗位責任制》，列明出納崗位是會計人員的一個崗位。
根據上述法規制度，出納員的職責和權限是：
（1）按照國家現金管理、銀行結算和財務管理有關規定，辦理現金收付和銀行結算業務。
（2）按照會計制度，填制和審核收付款憑證，并據此登記現金和銀行存款日記帳。
（3）保管庫存現金、各種有價證券（如國庫券、債券、股票、獎券等）、單位的重要權益憑據和貴重物品，代辦本單位人員的有價證券。
（4）保管收付款和銀行結算所需用的印章、空白收據和空白支票（銀行帳戶的預留印鑒，通常是單位財務公章和出納員名章。為防止舞弊，該財務公章不要由出納員保管，應由財會主管或部門負責人掌握，做到帳戶每筆款項的支付，都要經過兩個人審查，共同負責）。
（5）維護財經紀律、執行財務會計制度，抵制不合法的收支。
根據《會計法》（修正）第十九條規定，出納員對違法的收支不予辦理。出納員認為違法的收支，應當制止和糾正；制止和糾正無效的，應當向單位領導人提出書面意見，要求處理。單位領導人應當自接到書面意見之日起10日內作出書面決定，并對決定承擔責任。出納員對違法的收支，不予制止和糾正，又不向單位領導人提出書面意見的，也應當承擔責任。
（6）對主管部門、財政、稅務、審計、紀檢、監察、檢察、法院、銀行等部門人員來本單位了解檢查出納工作和帳務，要負責提供憑證、帳冊、報表和有關資料，如實反映情況。會計師事務所、審計師事務所和財會、稅務咨詢單位按規定接受委托執行查帳業務，均比照辦理。
（7）出納員調離本崗位、離職或請假較長時間的，要將經管的款項、有價證券、貴重物品、憑證、帳冊、報表、公章、收據、支票和未了事項，向接辦人移交清楚，辦妥交接手續。
我們通常所說財務會計制度規定一人不能同時兼做出納和會計，根據《會計法》第二十一條規定，是指：出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管，以及收入、費用、債權債務帳目的登記工作。也就是說，出納員可以兼做這些項目以外的會計工作，例如工資核算、成本計算、編制會計報表、綜合分析等工作。
此外，出納員還不應兼管材料物資、商品的采購或保管工作，以免涉嫌。
現金出納日常工作量且次數頻繁的單位，應實行錢帳分管的內部牽制原則，就是一人管錢，一人管現金帳，管錢的人不管帳，管帳的人不管錢。還可以把管錢分解為專管收款與專管付款兩個崗位。現金和銀行結算兩方面業務均很繁重的單位，有多個下屬報帳單位（與本單位之間常有款項收支）的，應設置總出納和分設管現金與管銀行結算兩個崗位，再視工作量實行錢帳分管。
