2014年會計從業資格《財經法規》高頻考點講解(1-3)
發布時間：2014-02-20 共3頁
高頻考點2-2：銀行結算賬戶
(一)核準制與備案制
1.經中國人民銀行當地分支行核準方可開立的賬戶：
(1)基本存款賬戶;
(2)臨時存款賬戶(驗資賬戶除外);
(3)預算單位開立專用存款賬戶;
(4)QFII專用存款賬戶。
2.開立其他賬戶的，應于開戶之日起5日內向中國人民銀行當地分支行備案。
(二)各類賬戶的基本規定
1.基本存款賬戶
(1)基本存款賬戶是存款人辦理日常轉賬結算和現金收付的銀行結算賬戶，是存款人的主辦賬戶。
(2)存款人日常經營活動的現金“收付”及其工資、獎金和現金的支取應通過基本存款賬戶進行。
(3)一個存款人只能開立一個基本存款賬戶
2.一般存款賬戶
(1)一般存款賬戶是存款人因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業機構開立的銀行結算賬戶。
(2)一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付;該賬戶可以辦理現金繳存，但不得辦理現金支取。
(3)開立基本存款賬戶的存款人都可以開立一般存款賬戶，且沒有數量限制。
3.專用存款賬戶
(1)專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規和規章，對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶;如單位銀行卡賬戶、財政預算外資金專用存款賬戶等。
(2)單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉賬存入;該賬戶不得辦理現金收付業務。
4.臨時存款賬戶
(1)可以申請開立的情形：
①設立臨時機構;
②異地臨時經營活動;
③注冊驗資;
④境外(含港澳臺)機構在境內從事經營活動。
(2)臨時存款賬戶用于辦理臨時機構以及存款人臨時經營活動發生的資金收付;但為驗資開立的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付。
(3)臨時存款賬戶的有效期最長不得超過2年。
5.個人銀行結算賬戶
(1)可以申請開立的情形
①使用支票、銀行卡、電子支付等信用支付工具的;
②辦理匯兌、定期借記(如代付水電費)、定期貸記(如代發工資)、借記卡等結算業務的。
(2)單位從其銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的款項，且每筆“超過5萬元”的，應向其開戶銀行提供相關的付款依據。
6.異地銀行結算賬戶
存款人有下列情形之一的，可以在異地開立有關銀行結算賬戶：
(1)營業執照注冊地與經營地不在同一行政區域(跨省、市、縣)需要開立基本存款賬戶的;
(2)辦理異地借款和其他結算需要開立一般存款賬戶的;
(3)存款人因附屬的非獨立核算單位或派出機構發生的收入匯繳或業務支出需要開立專用存款賬戶的;
(4)異地臨時經營活動需要開立臨時存款賬戶的;
(5)自然人根據需要在異地開立個人銀行結算賬戶的。
(三)銀行結算賬戶的撤銷事由
存款人有下列情形之一的，應向開戶銀行提出撤銷銀行結算賬戶的申請：
1.被撤并、解散、宣告破產或關閉的;
2.注銷、被吊銷營業執照的;
3.因遷址需要變更開戶銀行的;
4.其他原因需要撤銷銀行結算賬戶的。
【例題1·單選題】下列各項中，可用于支付工資及獎金的賬戶是( )。
A.一般存款賬戶 B.基本存款賬戶 C.專用存款賬戶 D.臨時存款賬戶
【答案】B
【例題2·單選題】甲市某電臺為在乙市從事拍攝工作而設立了臨時機構，并在乙市某銀行開立了銀行賬戶，則該銀行賬戶屬于( )。
A.基本存款賬戶 B.臨時存款賬戶 C.專用存款賬戶 D.一般存款賬戶
【答案】B
【例題3·判斷題】根據需要，一個單位可以開立多個基本存款賬戶。 ( )
【答案】×
【例題4·判斷題】一個單位在幾家銀行開設賬戶的，可以在這幾家銀行開設的任何一個賬戶支取現金。( )
【答案】×
【例題5·多選題】下列存款人中，需要向開戶銀行提出撤銷銀行結算賬戶的申請的有( )。
A.被吊銷營業執照 B.遷址需要變更開戶銀行
C.到外地臨時經營 D.宣告破產
【答案】ABD
