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　　1．根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，納稅人在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的有()。

　　A．關(guān)稅

　　B．土地增值稅

　　C．城鎮(zhèn)土地使用稅

　　D．城市維護(hù)建設(shè)稅

 

　　正確答案:ABCD解題思路：納稅人繳納的"增值稅"和"企業(yè)所得稅"不得在稅前扣除。

 

　　2．企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除的陳述，正確的有()。

　　A．在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出可以據(jù)實(shí)扣除

　　B．企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過稅法規(guī)定比例可以稅前扣除

　　C．接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為有兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：金融企業(yè)為5:1；其他企業(yè)為2：1

　　D．國際上將企業(yè)債權(quán)性投資占企業(yè)權(quán)益性投資比例過高的情況，稱之為"資本弱化"

 

　　正確答案:BCD解題思路：本題考核關(guān)聯(lián)借款利息稅前扣除的規(guī)定。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和《企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除另有規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：(1)金融企業(yè)，為5:1；(2)其他企業(yè)，為2:1。企業(yè)如果能夠按照《企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的；或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。

 

　　三、判斷題(每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0．5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分)

 

　　1．企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。()

　　A．對

　　B．錯(cuò)

 

　　正確答案:A解題思路：本題考核企業(yè)所得稅前扣除項(xiàng)目。

 

　　2．對企業(yè)投資者從證券投資基金分配中取得的收入，應(yīng)該征收企業(yè)所得稅。()

　　A．對

　　B．錯(cuò)

 

　　正確答案:B解題思路：本題考核證券投資基金發(fā)展優(yōu)惠政策。對企業(yè)投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

 

　　四、綜合題(凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果有計(jì)量單位的，應(yīng)予以標(biāo)明，標(biāo)明的計(jì)量單位與題中所給的計(jì)量單位相同；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，除特殊要求外，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)；凡要求解釋、分析、說明理由的內(nèi)容，必須有相應(yīng)的文字闡述)

 

　　1．某市一家工業(yè)公司為增值稅一般納稅人。2009年相關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營資料如下：

　　(1)當(dāng)年取得不含稅銷售額9000萬元；購進(jìn)制藥原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明購貨金額2400萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額408萬元；支付購貨的運(yùn)輸費(fèi)50萬元，取得運(yùn)輸公司開具的發(fā)票；

　　(2)本期銷售產(chǎn)品成本5500萬元；

　　(3)發(fā)生銷售費(fèi)用1200萬元，其中：含廣告宣傳費(fèi)800萬元；

　　(4)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用320萬元，其中：1月1日向企業(yè)借款，借款200萬元，借期1年，支付利息費(fèi)用20萬元，同期銀行貸款的年利息率為5%；

　　(5)發(fā)生管理費(fèi)用960萬元，其中：含業(yè)務(wù)招待費(fèi)140萬元，殘疾人員工資40萬元；

　　(6)全年計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額2300萬元，并按實(shí)發(fā)工資規(guī)定的比例計(jì)算提取了2%的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)（實(shí)際撥繳40萬元）、2.5%的職工教育經(jīng)費(fèi)（實(shí)際發(fā)生額57.5萬元）；職工福利費(fèi)沒有計(jì)提，按實(shí)際發(fā)生額300萬元計(jì)入了成本、費(fèi)用；

　　(7)8月管理不善，生產(chǎn)車間備用的原材料毀損，賬面成本60萬元，企業(yè)轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出科目的部分為60萬元；10月直接向某老年服務(wù)機(jī)構(gòu)捐款5萬元。

　　要求：分別回答下列問題：

　　(1)計(jì)算該公司本年應(yīng)繳納的增值稅；

　　(2)分別計(jì)算該公司稅前準(zhǔn)許扣除的銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用（含加計(jì)扣除）、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、營業(yè)外支出金額。

 

　　正確答案:

　　(1)本年應(yīng)繳納的增值稅=9000×17%-(408+50×7%-60×17%)=1128.70（萬元）

　　(2)銷售費(fèi)用：廣告宣傳費(fèi)扣除限額=9000×15%=1350（萬元），實(shí)際發(fā)生800萬元，可以據(jù)實(shí)扣除。應(yīng)扣除的銷售費(fèi)用為1200萬元。財(cái)務(wù)費(fèi)用：應(yīng)扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=320-20+200×5%=310（萬元）

　　管理費(fèi)用：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=9000×5‰=45（萬元）<140×60%=84（萬元）可以扣除45萬元。應(yīng)扣除的管理費(fèi)用=960-140+45+40=905（萬元）

　　職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=2300×2%=46（萬元），實(shí)際發(fā)生40萬元，按40萬元據(jù)實(shí)扣除。

　　職工福利費(fèi)扣除限額=2300×14%=322（萬元），實(shí)際發(fā)生300萬元，按300萬元準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

　　職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=2300×2.5%=57.5（萬元），實(shí)際發(fā)生57.5萬元，按57.5萬元據(jù)實(shí)扣除。

　　【提示】規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)按實(shí)際數(shù)扣除，超過標(biāo)準(zhǔn)的只能按標(biāo)準(zhǔn)扣除。

　　稅前準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出：

　　應(yīng)扣除的原材料損失=60×（1+17%）=70.2（萬元）

　　直接向某老年服務(wù)機(jī)構(gòu)捐款5萬元，不得扣除。稅前準(zhǔn)許扣除的營業(yè)外支出為70.2萬元。

 

　　五、簡答題(凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù))

 

　　1．某居民企業(yè)于2008年5月注冊成立進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營，2010年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

　　(1)銷售產(chǎn)品取得不含稅收入9000萬元；

　　(2)產(chǎn)品銷售成本3500萬元、營業(yè)稅金及附加200萬元、銷售費(fèi)用1000萬元；財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元；管理費(fèi)用1200萬元；

　　(3)與銷售產(chǎn)品有關(guān)的營業(yè)外支出800萬元（其中直接捐贈(zèng)支出60萬元）；

　　(4)全年計(jì)入成本費(fèi)用并實(shí)際支付工資是1000萬元，發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)17.5萬元，職工福利費(fèi)90萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)45萬元；經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)的核定，該企業(yè)當(dāng)年合理的工資支出標(biāo)準(zhǔn)是800萬元。

　　要求：計(jì)算企業(yè)2010年企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額。

 

　　正確答案:

　　(1)直接捐贈(zèng)支出60萬元，不能扣除。營業(yè)外支出可扣除金額=800-60=740（萬元）

　　(2)工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額=800×2%=16（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=17.5-16=1.5（萬元）

　　(3)職工福利費(fèi)限額=800×14%=112（萬元），實(shí)際發(fā)生90萬元，可以據(jù)實(shí)扣除；

　　(4)職工教育限額=800×2.5%=20（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=45-20=25（萬元）

　　(5)工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)納稅調(diào)增=1000-800+1.5+25=226.5（萬元）

　　(6)應(yīng)納稅所得額=9000-3500-200-1000-200-1200-740+226.5=2386.5（萬元）

　　該企業(yè)2010年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=2386.5×25%=596.625（萬元）