2007年投資建設項目管理師宏觀經濟復習指導（十七）
發布時間：2010-01-14 共1頁
3．2．2（熟悉）稅收分類
(1)按課稅對象的性質分類
按課稅對象的性質可將稅收分為商品課稅、所得課稅和財產課稅三大類。這種分類最能反映現代稅制結構，也是國際常用的主要稅收分類方法。
按我國稅制，一般分為商品課稅、所得課稅、資源課稅、行為課稅和財產課稅五大類。
商品課稅是以商品為課稅對象，以商品流轉額為稅基的各種稅收。商品課稅包括對貨物和勞務征收的各種稅。在我國，是指以流轉額為課稅對象的稅種，通常稱為流轉稅，主要有增值稅、營業稅、消費稅、關稅。
所得課稅是以個人或團體的所得為課稅對象，以要素所有者(或使用者)取得的要素收入為稅基的各種稅收。所得課稅主要指企業所得稅和個人所得稅。由于社會保險稅、資本所得稅也是一種對要素收入的課征，故一般也劃人所得課稅類別。
資源課稅是以資源為征稅對象的稅種的總稱。目前屬于資源課稅的稅種主要有資源稅、土地使用稅等。
財產課稅是以動產或不動產形式存在的財產為課稅對象，以財產的數量或價值為稅基的各種稅收。如財產稅、遺產稅、贈與稅等。
行為稅是指為實現特定政策目的，以特定行為為課稅對象而征收的稅種。我國現行稅制中，城市維護建設稅、土地增值稅、耕地占用稅、印花稅、屠宰稅、筵席稅等屬于行為稅。
(2)按稅收負擔能否轉嫁分類
按稅負能否轉嫁，可將稅收分為直接稅和間接稅。凡稅負不能轉嫁，納稅人與負稅人一致的稅種為直接稅；凡稅負能夠轉嫁，納稅人與負稅人不一致的稅種為間接稅。一般認為，所得課稅和財產課稅屬于直接稅，商品課稅屬于間接稅。
(3)按課稅標準分類
按照課稅標準分類，可將稅收劃分為從量稅和從價稅。國家征稅時，必須按照一定標準對課稅對象的數量加以計量，即確定稅基。有兩種方法：一是以實物量為課稅標準確定稅基；二是以價格為課稅標準確定稅基。采用前一種方法的稅種稱為從量稅，采用后一種方法的稅種稱為從價稅。從量稅的稅額隨課稅對象實物量的變化而變化，不受價格影響，在商品經濟不發達時期曾被普遍采用，在現代市場經濟條件下，只宜對少數稅種采用。我國目前的資源稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅、車船使用稅等屬于從量稅。從價稅的稅額隨課稅對象的價格變化發生同向變化，收入彈性大，能適應價格引導資源配置的市場經濟要求，便于貫徹稅收政策和增加稅收收入，因而對多數稅種課稅時采用。
(4)按稅收與價格的關系分類
在從價稅中，按照稅收與計稅價格的關系可將稅收劃分為價內稅和價外稅。凡稅金是計稅價格組成部分的，稱為價內稅；凡稅金獨立于計稅價格之外的，稱為價外稅。價內稅稅收負擔較為隱蔽，能適應價稅合一的稅收征管需要；價外稅稅收負擔較為明顯，能較好地滿足價稅分離的稅收征管要求。我國目前的消費稅、營業稅屬于價內稅，增值稅屬于價外稅。
(5)按稅收管理權限分類
以稅收管理權限為標準，全部稅種可劃分為中央稅、地方稅、中央地方共享稅。稅收管理權限主要包括立法權、征收管理權和收入使用權。這三方面權限均歸中央的稅種，屬于中央稅；這三方面權限均歸地方的稅種屬于地方稅。嚴格意義上的中央稅或地方稅，應是三權歸一的稅，這樣也就不存在共享稅。由于各個國家的政體和國情不同，嚴格意義的中央稅和地方稅僅存在于一些聯邦制國家。
在實際操作中，一般按稅收使用權的歸屬進行劃分。稅收使用權歸中央的屬中央稅，稅收使用權歸地方的屬地方稅，稅收由中央和地方按一定比例分成的屬中央地方共享稅。
我國基本適用這一劃分標準。按現行財稅體制，中央稅三權歸一；地方稅的立法權基本歸中央，征收管理權和收入使用權歸地方；中央地方共享稅的立法權和征收管理權歸中央，收入使用權共同分享。
例題6、按我國稅制，稅收一般分為（）
A.商品課稅
B.所得課稅
C、資源課稅
D、行為課稅
E.財產課稅
答案：A.B.C.D.E
例題7、以下屬于商品課稅的有（）
A.增值稅
B、營業稅
C、消費稅
D、關稅
E.土地使用稅
答案：A.B.C.D
例題8、以下屬于行為稅的有（）
A.城市維護建設稅
B、土地增值稅
C、消費稅、
D、印花稅
E、耕地占用稅
答案：A.B.D.E
(1)按課稅對象的性質分類
按課稅對象的性質可將稅收分為商品課稅、所得課稅和財產課稅三大類。這種分類最能反映現代稅制結構，也是國際常用的主要稅收分類方法。
按我國稅制，一般分為商品課稅、所得課稅、資源課稅、行為課稅和財產課稅五大類。
商品課稅是以商品為課稅對象，以商品流轉額為稅基的各種稅收。商品課稅包括對貨物和勞務征收的各種稅。在我國，是指以流轉額為課稅對象的稅種，通常稱為流轉稅，主要有增值稅、營業稅、消費稅、關稅。
所得課稅是以個人或團體的所得為課稅對象，以要素所有者(或使用者)取得的要素收入為稅基的各種稅收。所得課稅主要指企業所得稅和個人所得稅。由于社會保險稅、資本所得稅也是一種對要素收入的課征，故一般也劃人所得課稅類別。
資源課稅是以資源為征稅對象的稅種的總稱。目前屬于資源課稅的稅種主要有資源稅、土地使用稅等。
財產課稅是以動產或不動產形式存在的財產為課稅對象，以財產的數量或價值為稅基的各種稅收。如財產稅、遺產稅、贈與稅等。
行為稅是指為實現特定政策目的，以特定行為為課稅對象而征收的稅種。我國現行稅制中，城市維護建設稅、土地增值稅、耕地占用稅、印花稅、屠宰稅、筵席稅等屬于行為稅。
(2)按稅收負擔能否轉嫁分類
按稅負能否轉嫁，可將稅收分為直接稅和間接稅。凡稅負不能轉嫁，納稅人與負稅人一致的稅種為直接稅；凡稅負能夠轉嫁，納稅人與負稅人不一致的稅種為間接稅。一般認為，所得課稅和財產課稅屬于直接稅，商品課稅屬于間接稅。
(3)按課稅標準分類
按照課稅標準分類，可將稅收劃分為從量稅和從價稅。國家征稅時，必須按照一定標準對課稅對象的數量加以計量，即確定稅基。有兩種方法：一是以實物量為課稅標準確定稅基；二是以價格為課稅標準確定稅基。采用前一種方法的稅種稱為從量稅，采用后一種方法的稅種稱為從價稅。從量稅的稅額隨課稅對象實物量的變化而變化，不受價格影響，在商品經濟不發達時期曾被普遍采用，在現代市場經濟條件下，只宜對少數稅種采用。我國目前的資源稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅、車船使用稅等屬于從量稅。從價稅的稅額隨課稅對象的價格變化發生同向變化，收入彈性大，能適應價格引導資源配置的市場經濟要求，便于貫徹稅收政策和增加稅收收入，因而對多數稅種課稅時采用。
(4)按稅收與價格的關系分類
在從價稅中，按照稅收與計稅價格的關系可將稅收劃分為價內稅和價外稅。凡稅金是計稅價格組成部分的，稱為價內稅；凡稅金獨立于計稅價格之外的，稱為價外稅。價內稅稅收負擔較為隱蔽，能適應價稅合一的稅收征管需要；價外稅稅收負擔較為明顯，能較好地滿足價稅分離的稅收征管要求。我國目前的消費稅、營業稅屬于價內稅，增值稅屬于價外稅。
(5)按稅收管理權限分類
以稅收管理權限為標準，全部稅種可劃分為中央稅、地方稅、中央地方共享稅。稅收管理權限主要包括立法權、征收管理權和收入使用權。這三方面權限均歸中央的稅種，屬于中央稅；這三方面權限均歸地方的稅種屬于地方稅。嚴格意義上的中央稅或地方稅，應是三權歸一的稅，這樣也就不存在共享稅。由于各個國家的政體和國情不同，嚴格意義的中央稅和地方稅僅存在于一些聯邦制國家。
在實際操作中，一般按稅收使用權的歸屬進行劃分。稅收使用權歸中央的屬中央稅，稅收使用權歸地方的屬地方稅，稅收由中央和地方按一定比例分成的屬中央地方共享稅。
我國基本適用這一劃分標準。按現行財稅體制，中央稅三權歸一；地方稅的立法權基本歸中央，征收管理權和收入使用權歸地方；中央地方共享稅的立法權和征收管理權歸中央，收入使用權共同分享。
例題6、按我國稅制，稅收一般分為（）
A.商品課稅
B.所得課稅
C、資源課稅
D、行為課稅
E.財產課稅
答案：A.B.C.D.E
例題7、以下屬于商品課稅的有（）
A.增值稅
B、營業稅
C、消費稅
D、關稅
E.土地使用稅
答案：A.B.C.D
例題8、以下屬于行為稅的有（）
A.城市維護建設稅
B、土地增值稅
C、消費稅、
D、印花稅
E、耕地占用稅
答案：A.B.D.E
