會計職稱考試初級經濟法基礎考試重點8
發布時間：2010-01-19 共4頁
二、多項選擇題
1、根據《企業所得稅暫行條例》及其實施細則的規定，企業所得稅納稅人實行獨立經濟核算應當同時具備的條件有（ ）。（2003年）
A．獨立建賬
B．獨立計算盈虧
C．在銀行開設結算賬戶
D．獨立編制財務會計報表
〔答案〕ABCD
〔解析〕獨立經濟核算的企業必須同時具備在銀行開設結算賬戶、獨立建立賬簿、獨立編制財務會計報表、獨立核算盈虧等條件。
2、根據企業所得稅法律制度的規定，納稅人在計算應納稅所得額時，對發生的下列支出項目中，可以作為工資薪金支出的有（ ）。 （2005年）
A．地區補貼 B．獨生子女補貼 C．物價補貼 D．誤餐補貼
〔答案〕ACD
〔解析〕根據規定，地區補貼、物價補貼和誤餐補貼均作為工資薪金支出，獨生子女補貼不是。
3、根據企業所得稅法律制度的規定，在計算企業所得稅應納稅所得額時，準予從收入總額中扣除的項目有（ ）。 （2005年）
A．啤酒企業的廣告費
B．化工廠為職工向保險公司購買人壽保險
C．房地產企業支付的銀行罰息
D．商業企業發生的資產盤虧扣除賠償部分后的凈損失
〔答案〕ACD
〔解析〕納稅人為其投資者或雇員個人向商業保險機構投保的人壽保險或財產保險，以及在基本保險以外為雇員投保的補充保險，不得在稅前扣除，所以B不得扣除。
三、判斷題
1、企業所得稅的納稅人依照章程規定解散時，其清算終了后的清算所得應當繳納企業所得稅。（ ）（2003年）
答案：√
解析：納稅人在年度中間合并、分立、終止時，應當在停止生產、經營之日起60日內，向當地稅務機關辦理當期所得稅的匯算清繳。
2、企業所得稅的納稅人享受企業所得稅免稅待遇的，在免稅期間無須辦理納稅申報。（ ）
(2003年)
答案：×
解析：納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報。
3、企業所得稅納稅人從關聯方取得的借款金額超過其注冊資本50%的，超過部分的利息支出，在計算應納稅所得額時，不得從收入總額中扣除。（ ）（2005年）
答案：√
解析：納稅人從關聯方取得的借款金額超過其注冊資本50％的，超過部分的利息支出，不得稅前扣除。
四、計算題
1、某國有工業企業為增值稅一般納稅人，2002年度取得產品銷售收入1524萬元，技術轉讓凈收入25萬元；發生產品銷售成本920萬元，銷售費用150萬元，管理費用45萬元，財務費用36萬元，應繳納增值稅110萬元，城市維護建設稅7.7萬元，教育費附加3.3萬元；該企業全年實際發放職工工資總額為260萬元，稅務機關核定的計稅工資總額為240萬元；其他準予扣除項目金額55萬元。
另外，該企業2001年度發生虧損127萬元。
該企業適用的企業所得稅稅率是33％。
要求：
（1）計算2002年度應納稅所得額。
（2）計算2002年度應納所得稅額。
（答案中的金額單位用萬元表示）（2003年）
答案：
（1）2002年度應納稅所得額＝1524－[920＋150＋45＋36＋7.7＋3.3－（260－240）＋55]=327（萬元）
（2）2002年度應納所得稅額＝（327－127）×33％＝66（萬元）
解析：注意題目的依據03年教材內容。
