會計職稱考試初級經濟法基礎考試重點8
發布時間：2010-01-19 共4頁
2、某企業2003年度會計報表上的利息總額為48萬元，已累計預繳企業所得稅33萬元。2004年3月，企業會計部門進行納稅調整，匯算清繳2003年度企業所得稅，該企業2003年度其他有關情況如下：
（1）2003年度支付職工工資、補貼、津貼和獎金累計120萬元，已列入當期費用。稅務機關根據當地計稅工資標準和企業職工人數核定該企業計稅工資總額為96萬元。
（2）2003年度的職工工會經費、職工福利費、職工教育經費21萬元，已列入當期費用。
（3）支付在建辦公樓工程款20萬元，已列入當期費用。
（4）直接向某足球隊捐款15萬元，已列入當期費用。
（5）支付訴訟費2.3萬元，已列入當期費用。
（6）支付違反交通法規罰款0.8萬元，已列入當期費用。
已知：該企業適用所得稅稅率為33%；職工工會經費、職工福利費、職工教育經費分別按照計稅工資總額的2%、14%、1.5%計算扣除。
要求：
（1）計算該企業2003年度應納稅所得額。
（2）計算該企業2003年度應納所得稅稅額。
（3）計算該企業2003年度應匯算清繳的所得稅稅額。
（答案中的金額單位用萬元表示）（2004年）
答案：
（1）該企業2003年度應納稅所得額
=48+（120—96）+[21—96×（2%+14%+1.5%）]+20+15+0.8=112（萬元）
或者：
超過計稅工資總額的部分，應調增應納稅所得額=120—96=24（萬元）
超過計稅工資總額提取的職工工會經費、福利費、教育經費，應調增應納稅所得額
=21—（96×2%+96×14%+96×1.5%）
=4.2（萬元）
在建辦公樓工程款應調增應納稅所得額20萬元向某足球隊捐款應調增應納稅所得額15萬元
支付違反交通法規罰款，應調增應納稅所得額0.8萬元
該企業2003年度應納稅所得額=48+24+4.2+20+15+0.8=112（萬元）
（2）該企業2003年度應納所得稅稅額=112×33%=36.96（萬元）
（3）該企業2003年度應匯算清繳的所得稅稅額=36.96—33=3.96（萬元）
