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（一）增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。
1．采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天。
2．采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。
3．采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天。
4．采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
5．委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天。
6．銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售額或取得索取銷售額憑據(jù)的當(dāng)天。
7．納稅人發(fā)生按規(guī)定視同銷售貨物行為（委托他人代銷、銷售代銷貨物除外），為貨物移送的當(dāng)天。
8．納稅人進(jìn)口貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
（二）增值稅納稅地點(diǎn)、納稅期限
增值稅納稅人按稅法規(guī)定的納稅地點(diǎn)、納稅期限繳納稅款。
八、增值稅專用發(fā)票管理
（一）增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購使用范圍
增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用。小規(guī)模納稅人如符合規(guī)定條件，需開具專用發(fā)票的，由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)所代開。
（二）增值稅專用發(fā)票的開具范圍
增值稅一般納稅人銷售貨物（包括視同銷售貨物在內(nèi)）、提供應(yīng)稅勞務(wù)以及應(yīng)當(dāng)征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)，必須向購買方開具專用發(fā)票。向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅貨物，可以不開具專用發(fā)票。
稅法對不得開具增值稅專用發(fā)票的具體情形作了規(guī)定。
（三）增值稅專用發(fā)票開具的時(shí)限
1．采取預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
2．采取交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天。
3．采取賒銷、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天。
4．將貨物交付他人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當(dāng)天。
5．設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，為貨物移送的當(dāng)天。
6．將貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者，為貨物移送的當(dāng)天。
7．將貨物分配給股東，為貨物移送的當(dāng)天。
（四）銷貨退回或銷售折讓開具增值稅專用發(fā)票的規(guī)定
納稅人銷售貨物并向購買方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，分別按以下方式辦理：
1．購買方在未付貨款并且未作賬務(wù)處理的情況下，須將原發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)主動退還銷售方。
2．在購買方已付貨款，或者貨款未付但已作賬務(wù)處理，發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無法退還的情況下，購買方必須取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出或索取折讓證明單（以下簡稱證明單）送交銷售方，作為銷售方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)。
3．購買方收到紅字專用發(fā)票后，應(yīng)將紅字專用發(fā)票所注明的增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

第二節(jié) 消費(fèi)稅法律制度
一、消費(fèi)稅的概念
消費(fèi)稅是對在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工及進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，就其消費(fèi)品的銷售額或銷售數(shù)量或者銷售額與銷售數(shù)量相結(jié)合征收的一種稅。
二、消費(fèi)稅納稅人和征收范圍
（一）消費(fèi)稅納稅人
消費(fèi)稅的納稅人，是指在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。
（二）消費(fèi)稅征收范圍
消費(fèi)稅的征收范圍：煙、酒及酒精、鞭炮和焰火、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、汽油、柴油、貴重首飾及珠寶玉石、汽車輪胎、摩托車、小汽車等11種商品。
三、消費(fèi)稅稅率
（一）比例稅率。
（二）定額稅率（單位稅額）。
四、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
（一）消費(fèi)稅銷售額和銷售數(shù)量的確定
1．實(shí)行從價(jià)定率征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，其計(jì)稅依據(jù)是含消費(fèi)稅而不含增值稅的銷售額。
（1）銷售應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額的確定。
應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額，是納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。
價(jià)外費(fèi)用不包括下列項(xiàng)目：
①購買方收取的增值稅款。
②同時(shí)符合下列條件代墊運(yùn)費(fèi)：承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方；納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方。
如果應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額實(shí)行價(jià)款和增值稅款合并收取的，在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)換算為不含增值稅稅款的銷售額。換算公式為：

應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額=

應(yīng)稅消費(fèi)品的包裝物，按稅法規(guī)定計(jì)算納稅。
（2）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額的確定。
有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，以組成計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。計(jì)算公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格=＝

（3）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額的確定。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品如果受托方有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照受托方同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅，計(jì)算公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格=

（4）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格的確定。

組成計(jì)稅價(jià)格 =
 

（5）納稅人應(yīng)稅消費(fèi)品銷售價(jià)格明顯偏低又無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其計(jì)稅價(jià)格。
2．實(shí)行從量定額征稅的，計(jì)稅依據(jù)是銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際銷售數(shù)量。
（1）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量；
（2）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量；
（3）進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。
實(shí)行從量定額辦法計(jì)算的，納稅單位定額按稅法規(guī)定計(jì)算。
3．實(shí)行從量定額與從價(jià)定率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅方法征稅的，計(jì)稅依據(jù)分別是含消費(fèi)稅而不含增值稅的銷售額和實(shí)際銷售數(shù)量。
（二）消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
1．實(shí)行從價(jià)定率征收的計(jì)算方法
應(yīng)納稅額 = 銷售額（或組成計(jì)稅價(jià)格）× 稅率
2．實(shí)行從量定額征收的計(jì)算方法
應(yīng)納稅額 = 銷售數(shù)量 × 單位稅額
3．實(shí)行復(fù)合計(jì)稅的計(jì)算方法
應(yīng)納稅額 = [銷售數(shù)量 × 單位稅額] + [銷售額（或組成計(jì)稅價(jià)格）× 稅率]
（三）外購和委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的抵扣
外購和委托加工收回規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，已繳納的消費(fèi)稅稅款準(zhǔn)予從應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額中抵扣。
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購或委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅稅款，應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算。計(jì)算公式為：
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款 = 當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)×外購應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià) = 期初庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)+當(dāng)期購進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)-期末庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款 = 期初庫存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款+當(dāng)期收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款-期末庫存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款。