全國高級會計師資格考試模擬試題(二)及答案
發布時間：2014-02-26 共10頁
五、綜合題
1． 某企業自行建造倉庫一座，購入為工程準備的各種物資100000元，支付的增值稅額為
17000元。實際領用工程物資(含增值稅)105300元，剩余物資轉作企業生產用原材料；另外還領用了企業生產用的原材料一批，實際成本為15000元，應轉出的增值稅為2550元；分配工程人員工資25000元，企業輔助生產車間為工程提供有關勞務支出5000元，工程完工交付使用。
要求：
(1)計算工程完工交付使用時’固定資產的人賬價值；
(2)編制有關會計分錄。
2． 甲工業企業為增值稅一般納稅企業，采用實際成本進行材料日常核算，假定運費不考慮
增值稅。
2000年8月1 H有關賬戶的期初余額如下：
在途物資4000元
預付賬款一D企業8000元
委托加工物資一B企業 2000元
包裝物 5000元
原材料800000元
(注：。_原材料”賬戶期初余額中包括上月末材
料已到但發票賬單未到而暫估人賬的6000元)
2000年8月份發生如下經濟業務事項；
(1)1日對上月末暫估人賬的原材料進行會計處理。
(2)3 日在途材料全部收到，驗收入庫。
(3)8 日從A企業購人材料一批，增值稅專用發票上注明的貨款為50000元，增值稅為8500
元。另外A企業還代墊運費500元。全部貨款已用轉賬支票付訖，材料驗收入庫。
(4)10日收到上月委托B企業加工的包裝物，并驗收入庫，入庫成本為2000元。
(5)13 日持銀行匯票200000元從C企業購人材料一批，增值稅專用發票上注明的貨款為
150000元，增值稅為25500元，另支付運費500元，材料已驗收入庫。甲工業企業收回剩
余票款并存入銀行。
(6)18 H收到上月末估價入賬的材料發票賬單，增值稅專用發票上注明的貨款為5000元，
增值稅為850元，開出銀行承兌匯票承付。
．(7)22 收到D企業發運來的材料，并驗收入庫。增值稅專用發票上注明的貨款為8000
元．增值稅為1360元，對方代墊運費640元。為購買該批材料上月曾預付貨款8000元，收
到材料后用銀行存款補付余款.
(8)31 N根據“發料憑證匯總表”，8月份基本生產車間領用材料360000元，輔助生產車
間領．用材料200000元，車間管理部門領用材料30000元，企業行政管理部門領用材料10000
元。
(9)31日結轉本月隨同產品出售不單獨計價的包裝物的成本6000元。
要求：編制甲工業企業上述經濟業務事項的會計分錄("應交稅費”科目要求寫出明細科
目)。
I． 公司于2007年1月1日以1035萬元(含支付的相關費用1萬元)購入B公司股票40萬股，每股面值1元，占B公司實際發行在外股數的30％，A公司采用權益法核算此項投資。2007年1月1日B公司可辨認凈資產公允價值為3000萬元。2007年B公司實現凈利潤180萬元，提取盈余公積40萬元。2008年B公司發生虧損4020萬元，2008年B公司增加資本公積100萬元。2009年A公司實現凈利潤500萬元。假定不考慮所得稅和其他事項。
要求：完成A公司上述有關投資業務的會計分錄(金額單位以萬元表示)。
1．甲公司購置了一套需要安裝的生產線。與該生產線有關的業務如下：
(1)×1年9月30日，為購建該生產線向建設銀行專用借入資金500000元，并存入銀行。
該借款期限2年，年利率9．6％，到期一次還本付息，不計復利。
(2)×1年9月30日，用上述借款購入待安裝的生產線。增值稅專用發票上注明的買價為
400000元，增值稅額為68000元。另支付保險費及其他雜項費用32000元。該待安裝生產
線交付本公司安裝部門安裝。
(3) 安裝生產線時，領用本公司產品一批。該批產品實際成本為40000元，稅務部門核定的計稅價格為80000元，適用的增值稅稅率為17％。
(4)安裝工程人員應計工資18000元。用銀行存款支付其他安裝費用16400元。
(5)×1年12月31日，安裝工程結束，并隨即投入使用。該生產線預計使用年限為5年，
采用雙倍余額遞減法計提折舊(預計凈殘值率為5％)
(6)×3年12月31日，甲公司將該生產線出售。出售時用銀行存款支付清理費用30000元。
出售所得款項500000元全部存入銀行。于當日清理完畢。
假定固定資產按年計提折舊，借款利息每年年末一次計息
要求：
(1)編制甲公司×1年度借款、購建生產線及年末計提利息的會計分錄；
(2)編制甲公司×2年度計提折舊和利息的會計分錄；
(3)編制甲公司×3年度計提折舊及出售該生產線相關的會計分錄；，
(“應交稅費”科目要求寫出明細科目)
一、單項選擇題
1．【答案】D
【解析】其他應收款屬于債權。
2．【答案】D
【解析】對于因未達賬項而使銀行對賬單和銀行存款日記賬二者賬面余額出現的差額，無需作賬面調整，待結算憑證到達后再進行賬務處理.
3．【答案】A
【解析】企業存放在銀行的銀行匯票存款，應通過其他貨幣資金科目進行核算。
4．【答案】C
【解析】企業的存出保證金應在“其他應收款”賬戶核算。
5．【答案】B
【解析】應當按照取得時的公允價值作為初始確金額，相關的交易費用在發生時計人當期損益。支付的價款中包含已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應當單獨確認為應收項目。企業在持有以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產期間取得的利息或現金股利，應當確認為投資收益。資產負債表日，企業應將以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的公允價值變動計入當期損益。處置該金融資產時，其公允價值與初始入賬金額之間的差額應確認為投資收益，同時調整公允價值變動損益。
6．【答案】B
【解析】交易費用計人當期損益，入賬價值=100,~(5—1)=400萬元。
7．【答案】B
【解析】公允價值變動收益=550—100×5=50萬元。
8．【答案】B
【解析】應計提的壞賬準備=1000—900=100萬元.
9．【答案】D
【解析】應向購貨方收取的代墊運雜費在“應收賬款”科目核算。
10．【答案】D
【解析】應收賬款賬戶的人賬金額=500000×(1—5％)×(1+17％)+10000=565750元。
11．【答案】D
【解析】應計提的壞賬準備=(1000—50)一900=50萬元。
12．【答案】A
【解析】如果已確認并轉銷的壞賬以后又收回。則應按收回的金額，借記“應收賬款”科目，貸記“壞賬準備”科目，以恢復企業債權并沖回已轉銷的壞賬準備金額；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”科目，以反映賬款的收回情況。
13．【答案】C
【解析】預付賬款科目核算的是企業的購貨業務，預付貨款不多的企業，可以將預付的貨款直接記入“應付賬款”賬戶的借方，而不是“應收賬款”科目的借方。
14．【答案】C
【解析】應給予客戶的現金折扣=(120—20)×100×(1+17％)×l％=117元。
15．【答案】B
【解析】應給予客戶的現金折扣=(120一20)×100×1％=100元。
16．【答案】C
【解析】隨同產品出售但不單獨計價的包裝物，未形成收入，其成本應計入銷售費用。
17．【答案】A
【解析】隨同產儡出售單獨計價的包裝物，其收入應計入其他業務收入，因此，發生的成本應計入其他業務成本。
18．【答案】A
【解析】原料已加工完成并驗收成本為200+90=290萬元。
19．【答案】B
【解析】材料加工完畢入庫時的成本=50+5+l=56萬元。
20．【答案】C
【解析】應計人銷售費用的金額：8000+8000×l％=8080元。
21．【答案】B
【解析】該超市2000年年末庫存商品的成本=28+20一 (28+20)／(35+25) ×42=14．4 萬元。
22．【答案】B
【解析】計量差錯引起的原材料盤虧最終應計入管理費用；自然災害造成的原材料損失應計入營業外支出；原材料運輸途中發生的合理損耗不需進行專門的賬務處理；人為責任造成的原材料損失應計入其他應收款。
