2014年中級會計(jì)資格考試財(cái)務(wù)管理-營運(yùn)資金管理（綜合題）
發(fā)布時間：2014-04-03 共2頁
一、綜合題(凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果有計(jì)量單位的，應(yīng)予以標(biāo)明，標(biāo)明的計(jì)量單位與題中所給的計(jì)量單位相同；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，除特殊要求外，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)；凡要求解釋、分析、說明理由的內(nèi)容，必須有相應(yīng)的文字闡述)
1．上海東方公司是亞洲地區(qū)的玻璃套裝門分銷商，套裝門在香港生產(chǎn)然后運(yùn)至上海。管理當(dāng)局預(yù)計(jì)年度需求量為10000套。套裝門購進(jìn)單價為395元（包括運(yùn)費(fèi)，幣種是人民幣，下同）。與定購和儲存這些套裝門相關(guān)的資料如下：
(1)去年訂單共22份，總處理成本13400元，其中固定成本10760元，預(yù)計(jì)未來成本性態(tài)不變。
(2)雖然對于香港原產(chǎn)地商品進(jìn)入大陸已經(jīng)免除關(guān)稅，但是對于每一張訂單都要經(jīng)雙方海關(guān)檢查，其費(fèi)用為280元。
(3)套裝門從香港運(yùn)抵上海后，接受部門要進(jìn)行檢查。為此雇傭一名檢驗(yàn)人員，每月支付工資3000元，每個訂單檢驗(yàn)工作需要8小時，發(fā)生變動費(fèi)用每小時2.50元。
(4)公司租借倉庫來儲存套裝門，估計(jì)成本為每年2500元，另外加上每套門4元。
(5)在儲存過程中會出現(xiàn)破損，估計(jì)破損成本平均每套門28.50元。
(6)占用資金利息等其他儲存成本每套門20元。
(7)從發(fā)出訂單到貨物運(yùn)到上海需要6個工作日。
(8)為防止供貨中斷，東方公司設(shè)置了100套的保險儲備。
(9)東方公司每年50周，每周營業(yè)6天。
要求：
(1)計(jì)算經(jīng)濟(jì)訂貨模型中"每次訂貨成本"。
(2)計(jì)算經(jīng)濟(jì)訂貨模型中"單位儲存成本"。
(3)計(jì)算經(jīng)濟(jì)訂貨批量。
(4)計(jì)算每年與批量相關(guān)的存貨總成本。
(5)計(jì)算再訂貨點(diǎn)。
(6)計(jì)算每年持有存貨的總成本。
正確答案:
(1)每次訂貨成本：
(2)單位儲存成本=4+28.50+20=52.50（元）
(3)
(4)每年相關(guān)總成本
(5)
(6)每年持有存貨的總成本=總購置成本+總訂貨成本+總儲存成本
2．甲公司是電腦經(jīng)銷商，預(yù)計(jì)今年需求量為7200臺，購進(jìn)平均單價為3000元，平均每日供貨量100臺，每日銷售量為20臺（一年按360天計(jì)算），單位缺貨成本為100元。與訂貨和儲存有關(guān)的成本資料預(yù)計(jì)如下：
(1)采購部門全年辦公費(fèi)為10萬元，平均每次差旅費(fèi)為2000元，每次裝卸費(fèi)為200元；
(2)倉庫職工的工資每月3000元，倉庫年折舊60000元，電腦的破損損失為200元／臺，保險費(fèi)用為210元／臺，占用資金應(yīng)計(jì)利息等其他的儲存成本為30元／臺；
(3)從發(fā)出訂單到第一批貨物運(yùn)到需要的時間有五種可能，分別是8天（概率10%），9天（概率20%），10天（概率40%），11天(概率20%)，12天（概率10%）；
(4)確定的合理保險儲備量為20臺。
要求：
(1)計(jì)算經(jīng)濟(jì)訂貨量、送貨期和訂貨次數(shù)；
(2)確定再訂貨點(diǎn)；
(3)計(jì)算今年與批量相關(guān)的存貨總成本；
(4)計(jì)算今年與儲備存貨相關(guān)的總成本（單位：萬元）。
正確答案:
(1)每次訂貨變動成本=2000+200=2200（元）
單位變動儲存成本=30+200+210=440（元）
經(jīng)濟(jì)訂貨批量
送貨期=300／100=3（天）
訂貨次數(shù)=7200/300=24（次）
(2)平均交貨時間=8×10%+9×20%+10×40%+11×20%+12×10%=10（天）
交貨期內(nèi)平均需要量=10×20=200（臺）
再訂貨點(diǎn)=200+20=220（臺）
(3)與批量相關(guān)的存貨總成本
(4)當(dāng)再訂貨點(diǎn)為220臺(即保險儲備量=20)時平均缺貨量=20×10%=2（臺）
TC(S，B)=100×2×24+20×440=4800+8800=13600（元）
與儲備存貨相關(guān)的總成本=105600+13600+7200×3000+100000+300C×12+60000=21915200（元）=2191.52（萬元）
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