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2.甲公司為上市公司，2010年有關(guān)資料如下：
（1）甲公司2010年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為190萬元，遞延所得稅負(fù)債貸方余額為10萬元，具體構(gòu)成項(xiàng)目如下：
單位：萬元

項(xiàng)目	可抵扣暫時性差異	遞延所得稅資產(chǎn)	應(yīng)納稅暫時性差異	遞延所得稅負(fù)債
應(yīng)收賬款	60	15
交易性金融資產(chǎn)			40	10
可供金融資產(chǎn)	200	50
預(yù)計(jì)負(fù)債	80	20
可稅前抵扣的經(jīng)營虧損	420	105
合計(jì)	760	190	40	10

（2）甲公司2010年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為1 610萬元。2010年度相關(guān)交易或事項(xiàng)資料如下：
①年末轉(zhuǎn)回應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備20萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)加的壞賬損失不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
②年末根據(jù)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動確認(rèn)公允價(jià)值變動收益20萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動收益不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
③年末根據(jù)可供金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動增加資本公積40萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動金額不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
④當(dāng)年實(shí)際支付產(chǎn)品保修費(fèi)用50萬元，沖減前期確認(rèn)的相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債；當(dāng)年又確認(rèn)產(chǎn)品保修費(fèi)用10萬元，增加相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債。根據(jù)稅法規(guī)定，實(shí)際支付的產(chǎn)品保修費(fèi)用允許稅前扣除。但預(yù)計(jì)的產(chǎn)品保修費(fèi)用不允許稅前扣除。
⑤當(dāng)年發(fā)生研究開發(fā)支出100萬元，全部費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用化研究開發(fā)支出可以按50%加計(jì)扣除。
（3）2010年末資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目金額及其計(jì)稅基礎(chǔ)如下：
單位：萬元

項(xiàng)目	賬面價(jià)值	計(jì)稅基礎(chǔ)
應(yīng)收賬款	360	400
交易性金融資產(chǎn)	420	360
可供金融資產(chǎn)	400	560
預(yù)計(jì)負(fù)債	40	0
可稅前抵扣的經(jīng)營虧損	0	0

（4）甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來期間適用的所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來的期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異；不會考慮其他因素。
要求：
（1）根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司2010年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅金額。
（2）根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司各項(xiàng)目2010年末的暫時性差異金額，計(jì)算結(jié)果填列在答題卡指定位置的表格中。
（3）根據(jù)上述資料，逐筆編制與遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債相關(guān)的會計(jì)分錄。
（4）根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司2010年所得稅費(fèi)用金額。
（答案中的金額單位用萬元表示）
1）2009年對營業(yè)利潤的影響=95.8（萬元）。減少營業(yè)利潤95.8萬元；（借方資產(chǎn)減值損失 95.8萬元）
2）2010年對營業(yè)利潤的影響=1+28.32+50=79.32（萬元）。增加營業(yè)利潤79.32萬元（貸方投資收益1萬元+貸方投資收益28.32萬元+貸方投資收益 50萬元）
參考答案：
（1）應(yīng)納稅所得額=1610-20-20-40-50-420=1060
應(yīng)交所得稅=1060*25%=265
(2)略
（3）
借：資本公積
10
所得稅費(fèi)用
120
貸：遞延所得稅資產(chǎn)
130
借：所得稅費(fèi)用 5
貸：遞延所得稅負(fù)債 5
（4）所得稅費(fèi)用=120+5+265=390（萬元）