稅收的概念、特征和體系作用
發布時間：2011-10-22 共1頁
（一）稅收的概念和特征
稅收是國家為實現其職能，憑借政權的力量，按照法定的標準和程序，無償地、強制取得財政收入而發生的一種分配關系。這種分配關系的主體是國家，客體是勞動人民創造的國民收入和積累的社會財富，目的是為了實現國家的職能。
稅收具有強制性、無償性和固定性三個特征。
（二）我國的稅收體系
（1）根據稅法規定的征稅對象區分，可分為流轉稅、收益稅、財產稅、行為稅、資源稅等五類：（2）按照稅收的管理和使用權限區分為中央稅、地方稅和中央地共享稅等三類；（3）按計征的標準區分，可分為從價稅和從量稅兩類；（4）按稅金是否包含在商品價內區分，可分為價內稅和價外稅兩類：（5）按納稅主體的國籍區分，可分為對內稅和對外稅。
1．流轉稅。
（1）流轉稅是以商品流轉額和非商品（勞務）流轉額為征稅對象的稅。
（2）流轉稅的特征。①流轉稅與商品生產和商品流通聯系緊密。②流轉稅與商品價格聯系緊密。③流轉稅的繳納者和稅收的實際負擔者往往是分離的。
（3）流轉稅的種類。流轉稅類主要包括增值稅、消費稅、營業稅、關稅、城鄉維護建設稅等。
2．所得稅。 （1）所得稅又稱收益稅，是以納稅人的收益額為征稅對象的稅。收益有總收益額和純收益額之分。它是直接稅，稅負不能轉嫁。
（2）所得稅的特征。③征稅客體是納稅人全年實際所得額或收益額；②以納稅人實際負擔能力為征稅原則，③除適用比例稅率外，還適用超額累進稅率；④根據納稅人全年所得額或收益額征收，采取按季預征、年終結算的方式。
（3）所得稅的種類。目前的所得稅有企業所得稅、外商投資企業和外國企業所得稅及個人所得稅。
3．財產稅。財產稅是以財產的價值額或租價額為征稅對象的各個稅種的統稱。財產稅主要包括房產稅、車船稅、契稅等。
4．行為稅。行為稅是以特定行為為征稅對象的各個稅種的統稱。行為稅主要包括固定資產投資方向調節稅、屠宰稅、宴席稅、耕地占用稅、城鄉土地使用稅、印花稅等。
5．資源稅。資源稅是為了促進合理開發利用資源，調節資源級差收入而對資源產品征收的各個稅種的統稱。
稅收是國家為實現其職能，憑借政權的力量，按照法定的標準和程序，無償地、強制取得財政收入而發生的一種分配關系。這種分配關系的主體是國家，客體是勞動人民創造的國民收入和積累的社會財富，目的是為了實現國家的職能。
稅收具有強制性、無償性和固定性三個特征。
（二）我國的稅收體系
（1）根據稅法規定的征稅對象區分，可分為流轉稅、收益稅、財產稅、行為稅、資源稅等五類：（2）按照稅收的管理和使用權限區分為中央稅、地方稅和中央地共享稅等三類；（3）按計征的標準區分，可分為從價稅和從量稅兩類；（4）按稅金是否包含在商品價內區分，可分為價內稅和價外稅兩類：（5）按納稅主體的國籍區分，可分為對內稅和對外稅。
1．流轉稅。
（1）流轉稅是以商品流轉額和非商品（勞務）流轉額為征稅對象的稅。
（2）流轉稅的特征。①流轉稅與商品生產和商品流通聯系緊密。②流轉稅與商品價格聯系緊密。③流轉稅的繳納者和稅收的實際負擔者往往是分離的。
（3）流轉稅的種類。流轉稅類主要包括增值稅、消費稅、營業稅、關稅、城鄉維護建設稅等。
2．所得稅。 （1）所得稅又稱收益稅，是以納稅人的收益額為征稅對象的稅。收益有總收益額和純收益額之分。它是直接稅，稅負不能轉嫁。
（2）所得稅的特征。③征稅客體是納稅人全年實際所得額或收益額；②以納稅人實際負擔能力為征稅原則，③除適用比例稅率外，還適用超額累進稅率；④根據納稅人全年所得額或收益額征收，采取按季預征、年終結算的方式。
（3）所得稅的種類。目前的所得稅有企業所得稅、外商投資企業和外國企業所得稅及個人所得稅。
3．財產稅。財產稅是以財產的價值額或租價額為征稅對象的各個稅種的統稱。財產稅主要包括房產稅、車船稅、契稅等。
4．行為稅。行為稅是以特定行為為征稅對象的各個稅種的統稱。行為稅主要包括固定資產投資方向調節稅、屠宰稅、宴席稅、耕地占用稅、城鄉土地使用稅、印花稅等。
5．資源稅。資源稅是為了促進合理開發利用資源，調節資源級差收入而對資源產品征收的各個稅種的統稱。
