2009年經濟法考試輔導：增值稅法
發布時間：2011-10-22 共1頁
1、增值稅的概念和特征（要求掌握）
增值稅是以商品生產流通和勞動服務各個環節的增值因素為征稅對象的一種流轉稅。
其主要特征：①派出了對同一產品重復征稅的現象；②減輕了納稅人的稅收負擔；③具有普遍、連續、合理的特點；④有利于生產協作化發展。
2、增值稅的征稅范圍和納稅人
（1）增值稅的征稅范圍
在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物都屬于增值稅的征收范圍。
稅法對既涉及增值稅的征稅范圍又涉及營業稅的征稅范圍的情況的有關規定。
混合銷售行為
兼營非應稅勞務
（2）增值稅的納稅人
增值稅的納稅人是：凡在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。
掌握小規模納稅人和一般納稅人的定義，重點掌握小規模納稅人的標準。
3、增值稅的稅率
增值稅采取比例稅率，依據中性和簡便原則設計，分為基本稅率17%、低稅率13%和零稅率3種。了解這3種稅率的適用范圍。
由于小規模納稅人經營規模較小，且會計核算不健全，因此稅法規定實行按銷售額計稅，并采用6%的征稅率計算應納稅的辦法。
4、增值稅的應納稅額
計算增值稅的應納稅額，應先確定納稅人的銷售額、銷項稅額、進項稅額等基本數據。另外應分別一般納稅人、小規模納稅人和進口貨物3種情況，采取不同的計稅方法。 （1）銷售額和銷項稅額（掌握其定義和稅法的有關規定）
銷項稅額=銷售額×稅率
（2）進項稅額（掌握其定義和稅法的有關規定）
進項稅額是納稅義務認購進貨物或接受應稅勞務所支付或者負擔的增值稅額。
購進免稅農產品買價10%的扣稅率
符合條件的運輸費用7%的扣稅率
稅法規定不得從銷項稅額抵扣的進項稅額：7點
（3）應納稅額的計算（重點掌握）
當期應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額
注意：從1998年7月1日起，商業企業小規模納稅人的增值稅征收率由6%調整為4%。
5、增值稅的納稅期限和減免稅（了解）
增值稅的發生時間
增值稅的納稅期限
增值稅的減免稅
6、增值稅專用發票
增值稅專用發票制度的建立
增值稅專用發票的領購使用范圍
增值稅專用發票的開具
增值稅專用發票各聯次的用途
增值稅是以商品生產流通和勞動服務各個環節的增值因素為征稅對象的一種流轉稅。
其主要特征：①派出了對同一產品重復征稅的現象；②減輕了納稅人的稅收負擔；③具有普遍、連續、合理的特點；④有利于生產協作化發展。
2、增值稅的征稅范圍和納稅人
（1）增值稅的征稅范圍
在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物都屬于增值稅的征收范圍。
稅法對既涉及增值稅的征稅范圍又涉及營業稅的征稅范圍的情況的有關規定。
混合銷售行為
兼營非應稅勞務
（2）增值稅的納稅人
增值稅的納稅人是：凡在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。
掌握小規模納稅人和一般納稅人的定義，重點掌握小規模納稅人的標準。
3、增值稅的稅率
增值稅采取比例稅率，依據中性和簡便原則設計，分為基本稅率17%、低稅率13%和零稅率3種。了解這3種稅率的適用范圍。
由于小規模納稅人經營規模較小，且會計核算不健全，因此稅法規定實行按銷售額計稅，并采用6%的征稅率計算應納稅的辦法。
4、增值稅的應納稅額
計算增值稅的應納稅額，應先確定納稅人的銷售額、銷項稅額、進項稅額等基本數據。另外應分別一般納稅人、小規模納稅人和進口貨物3種情況，采取不同的計稅方法。 （1）銷售額和銷項稅額（掌握其定義和稅法的有關規定）
銷項稅額=銷售額×稅率
（2）進項稅額（掌握其定義和稅法的有關規定）
進項稅額是納稅義務認購進貨物或接受應稅勞務所支付或者負擔的增值稅額。
購進免稅農產品買價10%的扣稅率
符合條件的運輸費用7%的扣稅率
稅法規定不得從銷項稅額抵扣的進項稅額：7點
（3）應納稅額的計算（重點掌握）
當期應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額
注意：從1998年7月1日起，商業企業小規模納稅人的增值稅征收率由6%調整為4%。
5、增值稅的納稅期限和減免稅（了解）
增值稅的發生時間
增值稅的納稅期限
增值稅的減免稅
6、增值稅專用發票
增值稅專用發票制度的建立
增值稅專用發票的領購使用范圍
增值稅專用發票的開具
增值稅專用發票各聯次的用途
