09年資產評估師《財務會計》第三章基礎輔導二
發布時間：2011-10-22 共1頁
【例題1】
某工業企業為增值稅一般納稅企業，2008年4月購入A材料1 000公斤，增值稅專用發票上注明的買價為30 000元，增值稅額為5 100元。該批A材料在運輸途中發生1%的合理損耗，實際驗收入庫990公斤;在入庫前發生挑選整理費用300元。該批入庫A材料的實際總成本為( )元。
A.29 700 B.29 997??C.30 300 D.35 400??
【答案】C
【解析】該批入庫A材料的實際總成本=30000+300=30300元。該企業為增值稅一般納稅企業，增值稅進項稅額不計入材料成本。運輸過程中的合理損耗構成材料的入庫成本。所以該批入庫材料的實際成本為發票上注明的不含增值稅額的買價加上入庫挑選整理費用。
【例題2】乙工業企業為增值稅一般納稅企業。本月購進原材料200公斤，貨款為6 000元，增值稅為1 020元;發生的保險費為350元，入庫前的挑選整理費用為130元;驗收入庫時發現數量短缺10%，經查屬于運輸途中合理損耗。乙工業企業該批原材料實際單位成本為每公斤( )元。
A.32.4 B.33.33 C.35.28 D.36
【答案】D
【解析】原材料實際單位成本=原材料成本÷入庫數量=(6000+350+130)÷200×90%=6480÷180=36元。
2.委托外單位加工
委托外單位加工完成的存貨，以實際耗用的原材料或者半成品以及加工費、運輸費、裝卸費和保險費等費用以及按規定應計入成本的稅金，作為實際成本。
掌握受托方代收代繳消費稅的會計處理及收回委托加工物資實際成本的確定。
支付的用于連續生產應稅消費品的消費稅應記入“應交稅費-應交消費稅”科目借方;支付的收回后直接用于銷售的委托加工應稅消費品的消費稅，應計入委托加工物資成本。
發出材料的實際成本、支付的加工費和負擔的運雜費應計入委托加工實際成本;支付的增值稅可作為進項稅額抵扣。
