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　　2.期末計息

　　持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實(shí)際利率計算確認(rèn)利息收入，計入投資收益。

　　①若債券分期付息、一次還本

　　資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息” 科目，按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目(利息調(diào)整)。

　　借：應(yīng)收利息

　　貸：投資收益

　　借記或貸持有至到期投資――利息調(diào)整

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收利息

　　②若一次還本付息

　　資產(chǎn)負(fù)債表日 按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息，借記本科目(應(yīng)計利息)，按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計算確定的利息收入，貸記“投

　　資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目(利息調(diào)整)。

　　借：持有至到期投資――應(yīng)計利息

　　貸：投資收益

　　借記或貸持有至到期投資――利息調(diào)整

　　注：實(shí)際利率法，是指按照金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的實(shí)際利率計算其攤余成本及各期利息收入或利息費(fèi)用的方法。

　　實(shí)際利率，是指將金融資產(chǎn)或金融負(fù)債在預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)的未來現(xiàn)金流量，折現(xiàn)為該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債當(dāng)前賬面價值所使用的利率。

　　實(shí)際利率與票面利率差別較小的，也可按票面利率計算利息收入，計入投資收益。

　　3.債券到期，收回本息，

　　借：銀行存款

　　貸：持有至到期投資――投資成本