資產評估師:財務會計會計處理復習資料四
發布時間：2011-10-22 共1頁
第三節 交易性金融資產：二、會計處理
【例題】甲公司2006年3月8日以銀行存款購入乙公司股票300000股，劃分為交易性金融資產，每股成交價8.5元，另支付相關稅費9000元。3月10日乙公司宣告分派現金股利，每10股2元，股權登記日為3月15日，除權日為3月16日。若甲公司3月31日仍持有該股票，其公允價值為每股9元。則甲公司3月31日該交易性金融資產的帳面價值為()元。
A.2490000
B.2700000
C.2550000
D.2559000
【答案】B
【解析】交易性金融資產的初始成本=300000×8.5=2550000元。交易性金融資產在被投資方宣告分配股利時不影響交易性金融資產的帳面價值，期末應該根據其公允價值調整該科目的帳面余額。根據本題的條件，期末應該借記“交易性金融資產――公允價值變動”科目，貸記“公允價值變動損益”科目，金額=300000×(9-8.5)=150000元，所以3月31日該交易性金融資產的帳面價值=2550000+150000=2700000元。
簡便算法：因為交易性金融資產期末應該根據其公允價值調整，調整后的帳面價值即當日的公允價值，所以甲公司3月31日該交易性金融資產的帳面價值=300000×9=2700000元。
