資產評估師:《財務會計》銀行存款核算復習
發布時間：2011-10-22 共1頁
第二章 金融資產：銀行存款的核算
(一)銀行支付結算方式
(二)銀行存款的核對
未達賬項，是指銀行與企業之間，由于憑證傳遞上的時間差，一方已登記入賬，而另一方尚未入賬的收支項目。銀行存款的未達賬項具體說有四種情況：(1)銀行已入賬但企業未入賬的收入;(2)銀行已入賬但企業未入賬的支出;(3)企業已入賬但銀行未入賬的收入;(4)企業已入賬但銀行未入賬的支出。
調節后的銀行存款余額，反映了企業可以動用的銀行存款實有數額。需要注意的是，銀行存款余額調節表是用來核對企業和銀行的記賬有無錯誤，不能作為記賬的依據。對于未達賬項，無須進行賬面調整，待結算憑證收到后再進行賬務處理。
【例題1】
甲公司4月30日的銀行存款日記帳帳面余額為83820元，銀行對帳單余額為171820元。經逐筆核對，發現以下事項：(1)29日企業開出現金支票18300元支付勞務費，持票人尚未到銀行辦理結算手續;(2)29日銀行代企業收取貨款52000元，企業尚未收到收款通知;(3)30日銀行代企業支付電話費3600元，企業尚未收到付款通知;(4)30日企業送存銀行的轉帳支票35000元，銀行尚未入帳;(5)30日企業開出匯票56300元并已入帳，但會計人員尚未送銀行辦理電匯手續。該公司根據以上事項進行相關帳務處理后編制“銀行存款余額調節表”，則調節后的銀行存款余額應為()元。
A.97220
B.132220
C.153520
D.188520
【答案】B
【解析】可以分別從銀行存款日記帳余額和銀行對帳單余額進行調整。
從銀行存款日記帳余額進行調整：
調節后的銀行存款余額
=83820+52000-3600
=132220(元)
從銀行對帳單余額進行調整：
調節后的銀行存款余額
=171820-18300+35000-56300
=132220(元)
三、其他貨幣資金的核算
其他貨幣資金核算的范圍：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款。
