2009年資產評估師考試輔導：納稅期限
發布時間：2010-01-19 共1頁
納稅期限(Tax payment deadline)
納稅期限的定義
納稅期限是納稅義務、扣繳義務發生后，納稅人、扣繳義務人向國家繳納或者解繳稅款的期限。納稅期限一般是根據各稅種的不同特點，結合納稅人的生產經營情況、應納稅額的小等確定的。《稅收征收管理法》第31條規定：“納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的期限，繳納或者解繳稅款。”
這一規定表明，（1）按照規定的納稅期限納稅是納稅人的法定義務，它有利于保證財政收入的及時、穩定。（2）在納稅期限屆至之前，稅務機關不得違法提前征稅，納稅人也無申報納稅的義務；在納稅期限屆滿后，納稅人不得違法拖欠稅款，否則將被作為稅收違法行為而加收滯納金。（3）納稅期限的規定有兩種情況，一種是由法律、行政法規明確規定的；另一種是由稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的，這兩種納稅期限都具有法律效力。
納稅期限的分類
納稅期限包括納稅計算期和稅款繳庫期。納稅計算期是納稅人據以計算納稅、扣繳義務人據以計算解繳稅款的期間，一般分為二種：
（1）按次計算。是以納稅人從事生產經營活動的次數作為納稅計算期，例如屠宰稅、增值稅、營業稅都有此種規定。
（2）按期計算。是指以發生納稅義務、扣繳義務的一定期間作為納稅計算期，例如1日、3日、5日、10日、15日、1個月、1個季度、1年等，增值稅、消費稅、資源稅、企業所得稅等都有規定。
稅款繳庫期是指納稅計算期屆滿后，納稅人、扣繳義務人向稅務機關報繳稅款的期間。由于納稅人、扣繳義務人在納稅計算期內所取得的應稅收入、應納稅款、代扣代收稅款都需要一定的時間來進行結算和辦理有關手續，因此，實體稅法又根據各稅種的特點和納稅計算期的長短，規定了不同的稅款繳庫期。例如，增值稅暫行條例規定，納稅人以1個月為一期納稅的，自期滿之日起10日內申報納稅。
納稅期限的具體內容
（一）增值稅、消費稅：以一個月為一期納稅的，納稅人應自期滿后十日內繳納稅款；以一日、三日、五日、十日、十五日為一期納稅的，納稅人應自期滿后五日內預繳稅款，于次月一日起十日內申報納稅并結清上月應納稅款。
（二）內資企業所得稅：按年計算，分月或者分季預繳。納稅人應于月份或者季度終了后十五日內預繳，年度終了后四個月內匯算清繳，多退少補。
（三）涉外企業所得稅：按年計算，分季預繳。季度終了后15日內預繳；年度終了后，4個月內報送年度所得稅申報表和會計決算表，5個月內匯算清繳，多退少補。
（四）按照規定不需要辦理稅務登記的納稅人，凡經營應納稅商品、貨物的，應于發生納稅義務的當日向經營地主管國稅機關申報納稅。
（五）其他稅種：稅法明確規定納稅期限的，按稅法規定期限繳納稅款；稅法未明確規定納稅期限的，按主管國稅機關規定的期限繳納稅款。
