09年資產評估師資產評估第一章重點講義一
發布時間：2010-01-19 共1頁
第一章 總 論
考情分析
本章以考選擇題為主，分值一般在5分左右。在考試中應重點關注資產評估的特點，資產的定義、評估目的、評估的價值類型、評估的假設和原則。
本章歷年考題分值分布
主要考點（難點或重點）：
1.資產評估基本要素和特點
2.資產的特點及分類；
3.資產評估價值類型及其劃分標準、適用范圍
4.各種資產評估假設的內涵和實質
5.資產評估各種原則內涵及其應用
第一節 資產評估及其特點
一、資產評估的定義
（一）資產評估的概念
專業機構和人員，按照國家法律、法規和資產評估準則，根據特定目的，遵循評估原則，依照相關程序，選擇適當的價值類型，運用科學方法，對資產價值進行分析、估算并發表專業意見的行為和過程。
資產評估要素
1.評估的主體：
指資產評估由誰來承擔，它是資產評估工作得以進行的重要保證。
2.評估的客體：
指資產評估的對象，它是對資產評估內容上的界定。
3.評估的依據：
指資產評估所應遵循的法律、法規；經濟行為文件、重合同協議等。
4.評估的（特定）目的：
指資產業務引發的經濟行為對資產評估結果的要求，或者資產評估結果的具體用途，直接或間接地決定和制約資產評估的條件、價值類型和方法的選擇。
5.評估原則：
資產評估的行為規范，調節資產評估委托者、評估業務承擔者以及資產業務有關權益各方在資產評估中的相互關系。
6.評估的程序：
整個資產評估工作是按一定程序系統進行的，該程序是保證資產評估質量的重要手段。
7.評估的價值類型：
對評估價值的質的規定，對資產評估參數的選擇具有約束性。
8.資產評估方法：
確定資產評估價值的手段和途徑。
9.評估假設：
評估得以進行的前提條件假設。假設對任何學科都是重要的，相應的理論觀念和方法都是建立在一定假設的基礎之上的。資產評估與其他學科一樣，其理論和方法體系的形成也是建立在一定假設條件之上的。
10.評估基準日：
確定資產價值的時間基準。
資產評估的要素是一個有機組成的整體，它們之間相互依托，相輔相成，缺一不可，而且它們也是保證資產評估價值的合理性和科學性的重要條件。
（二）資產—評估的客體
1.資產的含義
資產評估中的資產，即特定權利主體擁有或控制的并能給特定權利主體帶來未來經濟利益的經濟資源。而外延則包括了具有內在經濟價值，以及市場交換價值的所有實物和無形的權利。
資產評估中的資產并不完全局限于企業中的資產，所以他和會計學中的資產定義略有差異。
2.資產的基本特征
（1）必須是經濟主體擁有或者控制的。
（2）能夠給經濟主體帶來經濟利益的資源，即可望給經濟主體帶來現金流入的資源。
（3）資產能夠以貨幣計量。
3.資產的分類
（1）按資產存在形態分類
按資產存在的形態可以分為有形資產和無形資產。
有形資產是指那些具有實體形態的資產。
無形資產是指那些沒有物質形態而以某種特殊權利和技術知識等經濟資源存在并發揮作用的資產。
（2）按資產與生產經營的關系分類
按資產與生產經營的關系可以分為經營性資產和非經營性資產。
（3）按資產能否獨立存在分類
1）按資產能否獨立存在可以分為可確指的資產和不可確指的資產。
2）不可確指的資產是指不能獨立于有形資產而單獨存在的資產，如商譽，（不可確指資產只有商譽）。
商譽是由于企業地理位置優越、信譽卓著、生產經營出色、勞動效率高、歷史悠久、經驗豐富、技術先進等原因，能獲得的投資收益率高于一般正常投資收益率所形成的超額收益，它不能脫離企業的有形資產單獨存在，所以稱為不可確指的資產。
（4）按資產是否具有綜合獲利能力分類
1）按資產是否具有綜合獲利能力可以分為單項資產和整體資產。
單項資產是指單臺、單件的資產。
整體資產是指由一組單項資產組成的具有獲利能力的資產綜合體。
2）單項資產和整體資產的關系
企業的整體資產不是企業各單項可確指資產的匯集，其價值也不等于各單項可確指的資產價值的總額，因為企業整體資產評估所考慮的是它作為一個整體生產能力或獲利能力，所以，其評估價值除了包括各單項可確指的資產價值以外，還包括不可確指的資產，即商譽的價值。即1＋1≠2。
（5）按資產的流動性分類，可以分為流動資產、長期投資、固定資產和無形資產。
（三）資產的價格和價值
1.價格是一個歷史數據或事實，是特定的交易行為中特定買方和賣方對商品或服務實際支付或收到的貨幣數額。
2.資產評估中的價值不是一個歷史數據和事實，它是專業人士根據特定的價值定義在特定的時間內對商品、服務價值的估計。
3.資產評估的目標是判斷評估對象的價值而不是評估對象的實際成交價格。
在評估中，相同或類似資產的市場成交價格成為資產評估的重要依據。
二、資產評估的種類和特點
（一）資產評估的種類
1.從資產評估服務的對象、評估的內容和評估者承擔的責任等方式看，目前國際上的資產評估主要分為三類：
（1）評估：
類似我國目前廣泛進行的為產權變動和交易服務的資產評估。它一般服務于產權變動主體。
（2）評估復核：
指評估機構對其他評估機構出具的評估報告進行的評判分析和再評估。
（3）評估咨詢：
一個較為寬泛的術語。它既可以是評估人員對特定資產的價值提出咨詢意見，也可以是評估人員對評估標的物的利用價值、利用方式、利用效果的分析和研究，以及與此相關的市場分析、可行性研究等。
2.從評估面臨條件、評估執業過程中遵循資產評估準則的程度及其對評估報告披露的要求的角度，資產評估又可分為
（1）完全資產評估
嚴格遵守資產評估準則的規定進行的資產評估。
（2）限制性資產評估。
沒有完全按照資產評估準則的規定進行的資產評估，需要做更為詳盡的說明和披露。
注意：限制性資產評估一般是指評估機構及其人員由于評估條件的限制不能完全按照資產評估準則的規定進行或在允許的前提下未完全按照評估準則的規定進行的資產評估。
3.從資產評估對象的構成和獲利能力的角度，資產評估還可分為
（1）單項資產評估：對單項可確指資產的評估。
（2）整體資產評估：若干單項可確指資產的評估，如企業價值評估。
（二）資產評估的特點
1.市場性
（1）根據資產業務的不同性質，通過模擬市場條件對資產價值作出評定估算和報告。
（2）評估結果經得起市場檢驗。
2.公正性
（1）定義：
公正性是指資產評估行為服務于資產業務的需要，而不是服務于資產業務當事人的任何一方的需要。
（2）公正性的表現有兩點：
一是資產評估是按公允、法定的準則和規程進行的.具有公允的行為規范和業務規范，這是公正性的技術基礎；
二是評估人員通常是與資產業務沒有利害關系的第三者，即獨立性，這是公正性的組織基礎。
3.專業性。
（1）從事資產評估業務的機構應由一定數量和不同類型的專家及專業人士組成。
（2）評估機構及其評估人員對資產價值的估計判斷是建立在專業技術知識和經驗的基礎之上。
4.咨詢性
（1）資產評估結論是為資產業務提供專業化估價意見，這個意見本身并無強制執行的效力。
（2）評估者只對結論本身合乎職業規范要求負責，而不對資產業務定價決策負責。
三、資產評估的功能和作用
（一）資產評估功能
最基本的內在功能：評價和評值
（二）資產評估的基本作用
1.咨詢的作用
是指資產評估結論是為資產業務提供專業化估價意見，該意見本身并無強制執行的效力。
2.管理的作用
特定歷史時期的特定作用，它不是與生俱有的。是我國特定歷史時期的產物，此作用現在已經消失。
3.鑒證的作用（08新增加）
鑒證包含鑒別和舉證兩個部分。
資產評估從事的是價值鑒證，而不是權屬鑒證，但這并不表示評估師不需關注產權。
考情分析
本章以考選擇題為主，分值一般在5分左右。在考試中應重點關注資產評估的特點，資產的定義、評估目的、評估的價值類型、評估的假設和原則。
本章歷年考題分值分布
|
|
單項選擇題 |
多項選擇題 |
合計 |
|
2005年 |
4分 |
2分 |
6分 |
|
2006年 |
2分 |
0分 |
2分 |
|
2007年 |
3分 |
6分 |
9分 |
|
2008年 |
4分 |
2分 |
6分 |
1.資產評估基本要素和特點
2.資產的特點及分類；
3.資產評估價值類型及其劃分標準、適用范圍
4.各種資產評估假設的內涵和實質
5.資產評估各種原則內涵及其應用
第一節 資產評估及其特點
一、資產評估的定義
（一）資產評估的概念
專業機構和人員，按照國家法律、法規和資產評估準則，根據特定目的，遵循評估原則，依照相關程序，選擇適當的價值類型，運用科學方法，對資產價值進行分析、估算并發表專業意見的行為和過程。
資產評估要素
1.評估的主體：
指資產評估由誰來承擔，它是資產評估工作得以進行的重要保證。
2.評估的客體：
指資產評估的對象，它是對資產評估內容上的界定。
3.評估的依據：
指資產評估所應遵循的法律、法規；經濟行為文件、重合同協議等。
4.評估的（特定）目的：
指資產業務引發的經濟行為對資產評估結果的要求，或者資產評估結果的具體用途，直接或間接地決定和制約資產評估的條件、價值類型和方法的選擇。
5.評估原則：
資產評估的行為規范，調節資產評估委托者、評估業務承擔者以及資產業務有關權益各方在資產評估中的相互關系。
6.評估的程序：
整個資產評估工作是按一定程序系統進行的，該程序是保證資產評估質量的重要手段。
7.評估的價值類型：
對評估價值的質的規定，對資產評估參數的選擇具有約束性。
8.資產評估方法：
確定資產評估價值的手段和途徑。
9.評估假設：
評估得以進行的前提條件假設。假設對任何學科都是重要的，相應的理論觀念和方法都是建立在一定假設的基礎之上的。資產評估與其他學科一樣，其理論和方法體系的形成也是建立在一定假設條件之上的。
10.評估基準日：
確定資產價值的時間基準。
資產評估的要素是一個有機組成的整體，它們之間相互依托，相輔相成，缺一不可，而且它們也是保證資產評估價值的合理性和科學性的重要條件。
（二）資產—評估的客體
1.資產的含義
資產評估中的資產，即特定權利主體擁有或控制的并能給特定權利主體帶來未來經濟利益的經濟資源。而外延則包括了具有內在經濟價值，以及市場交換價值的所有實物和無形的權利。
資產評估中的資產并不完全局限于企業中的資產，所以他和會計學中的資產定義略有差異。
2.資產的基本特征
（1）必須是經濟主體擁有或者控制的。
（2）能夠給經濟主體帶來經濟利益的資源，即可望給經濟主體帶來現金流入的資源。
（3）資產能夠以貨幣計量。
3.資產的分類
（1）按資產存在形態分類
按資產存在的形態可以分為有形資產和無形資產。
有形資產是指那些具有實體形態的資產。
無形資產是指那些沒有物質形態而以某種特殊權利和技術知識等經濟資源存在并發揮作用的資產。
（2）按資產與生產經營的關系分類
按資產與生產經營的關系可以分為經營性資產和非經營性資產。
（3）按資產能否獨立存在分類
1）按資產能否獨立存在可以分為可確指的資產和不可確指的資產。
2）不可確指的資產是指不能獨立于有形資產而單獨存在的資產，如商譽，（不可確指資產只有商譽）。
商譽是由于企業地理位置優越、信譽卓著、生產經營出色、勞動效率高、歷史悠久、經驗豐富、技術先進等原因，能獲得的投資收益率高于一般正常投資收益率所形成的超額收益，它不能脫離企業的有形資產單獨存在，所以稱為不可確指的資產。
（4）按資產是否具有綜合獲利能力分類
1）按資產是否具有綜合獲利能力可以分為單項資產和整體資產。
單項資產是指單臺、單件的資產。
整體資產是指由一組單項資產組成的具有獲利能力的資產綜合體。
2）單項資產和整體資產的關系
企業的整體資產不是企業各單項可確指資產的匯集，其價值也不等于各單項可確指的資產價值的總額，因為企業整體資產評估所考慮的是它作為一個整體生產能力或獲利能力，所以，其評估價值除了包括各單項可確指的資產價值以外，還包括不可確指的資產，即商譽的價值。即1＋1≠2。
（5）按資產的流動性分類，可以分為流動資產、長期投資、固定資產和無形資產。
（三）資產的價格和價值
1.價格是一個歷史數據或事實，是特定的交易行為中特定買方和賣方對商品或服務實際支付或收到的貨幣數額。
2.資產評估中的價值不是一個歷史數據和事實，它是專業人士根據特定的價值定義在特定的時間內對商品、服務價值的估計。
3.資產評估的目標是判斷評估對象的價值而不是評估對象的實際成交價格。
在評估中，相同或類似資產的市場成交價格成為資產評估的重要依據。
二、資產評估的種類和特點
（一）資產評估的種類
1.從資產評估服務的對象、評估的內容和評估者承擔的責任等方式看，目前國際上的資產評估主要分為三類：
（1）評估：
類似我國目前廣泛進行的為產權變動和交易服務的資產評估。它一般服務于產權變動主體。
（2）評估復核：
指評估機構對其他評估機構出具的評估報告進行的評判分析和再評估。
（3）評估咨詢：
一個較為寬泛的術語。它既可以是評估人員對特定資產的價值提出咨詢意見，也可以是評估人員對評估標的物的利用價值、利用方式、利用效果的分析和研究，以及與此相關的市場分析、可行性研究等。
2.從評估面臨條件、評估執業過程中遵循資產評估準則的程度及其對評估報告披露的要求的角度，資產評估又可分為
（1）完全資產評估
嚴格遵守資產評估準則的規定進行的資產評估。
（2）限制性資產評估。
沒有完全按照資產評估準則的規定進行的資產評估，需要做更為詳盡的說明和披露。
注意：限制性資產評估一般是指評估機構及其人員由于評估條件的限制不能完全按照資產評估準則的規定進行或在允許的前提下未完全按照評估準則的規定進行的資產評估。
3.從資產評估對象的構成和獲利能力的角度，資產評估還可分為
（1）單項資產評估：對單項可確指資產的評估。
（2）整體資產評估：若干單項可確指資產的評估，如企業價值評估。
（二）資產評估的特點
1.市場性
（1）根據資產業務的不同性質，通過模擬市場條件對資產價值作出評定估算和報告。
（2）評估結果經得起市場檢驗。
2.公正性
（1）定義：
公正性是指資產評估行為服務于資產業務的需要，而不是服務于資產業務當事人的任何一方的需要。
（2）公正性的表現有兩點：
一是資產評估是按公允、法定的準則和規程進行的.具有公允的行為規范和業務規范，這是公正性的技術基礎；
二是評估人員通常是與資產業務沒有利害關系的第三者，即獨立性，這是公正性的組織基礎。
3.專業性。
（1）從事資產評估業務的機構應由一定數量和不同類型的專家及專業人士組成。
（2）評估機構及其評估人員對資產價值的估計判斷是建立在專業技術知識和經驗的基礎之上。
4.咨詢性
（1）資產評估結論是為資產業務提供專業化估價意見，這個意見本身并無強制執行的效力。
（2）評估者只對結論本身合乎職業規范要求負責，而不對資產業務定價決策負責。
三、資產評估的功能和作用
（一）資產評估功能
最基本的內在功能：評價和評值
（二）資產評估的基本作用
1.咨詢的作用
是指資產評估結論是為資產業務提供專業化估價意見，該意見本身并無強制執行的效力。
2.管理的作用
特定歷史時期的特定作用，它不是與生俱有的。是我國特定歷史時期的產物，此作用現在已經消失。
3.鑒證的作用（08新增加）
鑒證包含鑒別和舉證兩個部分。
資產評估從事的是價值鑒證，而不是權屬鑒證，但這并不表示評估師不需關注產權。
