內部控制要素之控制活動
發布時間：2011-10-22 共1頁
控制活動是指企業管理部門為了保證既定目標得以順利實現而制定并執行的各項控制政策和程序。
1.業務授權控制
業務授權控制的目的在于保證每一筆業務都必須經過授權才能產生。經過授權，可以盡可能地減少不合法或不合規定、不合理業務的發生。從而保證決策和計劃的正確執行。
授權可以是一般授權．也可以是特別授權。
2.職責分工控制
職責分工控制的目的在于預防和及時發現有關人員在履行其職責時所發生的錯誤或舞弊行為。它要求互不相容的職責不應由一個人兼任，以減少發生錯弊的可能性。
主要的職責分工包括：
業務的批準與執行相分工;業務的執行與記錄相分工;各種會計責任之間相分工；資產的保管與會計相分工；資產的保管與賬實核對相分工;EDP部門內部的職責分工等。
3.憑證與記錄控制
憑證是證明業務發生的證據．也是執行業務和記錄業務的依據。企業應設計和使用適當的憑證和記錄,以確保所有的資產均能得到恰當的控制。以及所有的經濟業務均能得以全面、完整和準確的記錄。
憑證與記錄控制要求：建立嚴格的憑證制度;建立嚴格的簿記制度；建立嚴格的定期核對、復核與盤點制度。
4.實物控制
企業對接觸、使用的資產和各種記錄．均應當有適當的防范措施。
5.獨立檢查
獨立檢查是指對已記錄的經濟交易和事項由具體經辦人之外的獨立人士進行核對或驗證,以及對與該項業務相關的內部控制程序的履行情況進行檢查和驗證。它可以有效地保證企業在長時間里保持內部控制處于良好狀態。
【例題】（2003）下列各項中，屬于內部控制五要素中控制活動要素的內容有：
A．員工素質控制
B．業務授權控制
C．職責分工控制
D．憑證與記錄控制
E．獨立稽核
【答案】BCDE 【例題】（2006）下列各項中，屬于內部控制中控制活動要素的是：
A．人事政策
B．組織結構設置
C．風險評估
D．憑證與記錄控制
【答案】D
1.業務授權控制
業務授權控制的目的在于保證每一筆業務都必須經過授權才能產生。經過授權，可以盡可能地減少不合法或不合規定、不合理業務的發生。從而保證決策和計劃的正確執行。
授權可以是一般授權．也可以是特別授權。
2.職責分工控制
職責分工控制的目的在于預防和及時發現有關人員在履行其職責時所發生的錯誤或舞弊行為。它要求互不相容的職責不應由一個人兼任，以減少發生錯弊的可能性。
主要的職責分工包括：
業務的批準與執行相分工;業務的執行與記錄相分工;各種會計責任之間相分工；資產的保管與會計相分工；資產的保管與賬實核對相分工;EDP部門內部的職責分工等。
3.憑證與記錄控制
憑證是證明業務發生的證據．也是執行業務和記錄業務的依據。企業應設計和使用適當的憑證和記錄,以確保所有的資產均能得到恰當的控制。以及所有的經濟業務均能得以全面、完整和準確的記錄。
憑證與記錄控制要求：建立嚴格的憑證制度;建立嚴格的簿記制度；建立嚴格的定期核對、復核與盤點制度。
4.實物控制
企業對接觸、使用的資產和各種記錄．均應當有適當的防范措施。
5.獨立檢查
獨立檢查是指對已記錄的經濟交易和事項由具體經辦人之外的獨立人士進行核對或驗證,以及對與該項業務相關的內部控制程序的履行情況進行檢查和驗證。它可以有效地保證企業在長時間里保持內部控制處于良好狀態。
【例題】（2003）下列各項中，屬于內部控制五要素中控制活動要素的內容有：
A．員工素質控制
B．業務授權控制
C．職責分工控制
D．憑證與記錄控制
E．獨立稽核
【答案】BCDE 【例題】（2006）下列各項中，屬于內部控制中控制活動要素的是：
A．人事政策
B．組織結構設置
C．風險評估
D．憑證與記錄控制
【答案】D
