固定資產內部控制測試
發布時間：2011-10-22 共1頁
（1）了解和描述該循環的內部控制
收集和審閱與該循環有關的資料、文件。結合實地觀察并采用適當的方法加以描述。
（2）驗證固定資產的新增手續
驗證固定資產的各種手續是否齊全．審批文件上授權簽章是否符合制度規定的級別。核對明細賬記錄與有關部門提供清單是否一致；固定資產取得成本是否與預算相符．有無重差異。
（3）驗證固定資產退廢手續
索取固定資產報廢、出售、對外投資、調出等文件，檢查這些文件上的各種審批手續是否齊全，同時抽查固定資產利用記錄．確定報廢、出售、調出以及對外投資的適當性。
（4）抽驗固定資產驗收報告
索取固定資產驗收報告，驗證其驗收部門是否確屬獨立的部門，驗收報告填寫的內容是否全面，必要時抽實物加以核對。
（5）檢查固定資產賬、卡的設置情況
檢查固定資產管理部門、使用部門有無明細賬和卡片。是否一物一卡．隨時登記增減變動并定期與財會部門的賬簿記錄相核對。
（6）評價固定資產業務內部控制
【例題1】（2003）下列有關固定資產業務循環的內部控制措施中，有效的預防性控制措施是：
A．固定資產使用與報廢審批部門相互獨立
B．固定資產購置預算經過使用部門經理審批后實施
C．定期盤點固定資產
D．內部審計人員對固定資產業務定期監督檢查
【答案】A
【例題2】（2006）審計人員抽查被審計單位固定資產賬卡設置情況，目的是為了判斷：
A．固定資產賬實的相符性
B．固定資產計價的正確性
C．固定資產內部控制的執行情況
D．固定資產折舊提取的合理性
【答案】C
收集和審閱與該循環有關的資料、文件。結合實地觀察并采用適當的方法加以描述。
（2）驗證固定資產的新增手續
驗證固定資產的各種手續是否齊全．審批文件上授權簽章是否符合制度規定的級別。核對明細賬記錄與有關部門提供清單是否一致；固定資產取得成本是否與預算相符．有無重差異。
（3）驗證固定資產退廢手續
索取固定資產報廢、出售、對外投資、調出等文件，檢查這些文件上的各種審批手續是否齊全，同時抽查固定資產利用記錄．確定報廢、出售、調出以及對外投資的適當性。
（4）抽驗固定資產驗收報告
索取固定資產驗收報告，驗證其驗收部門是否確屬獨立的部門，驗收報告填寫的內容是否全面，必要時抽實物加以核對。
（5）檢查固定資產賬、卡的設置情況
檢查固定資產管理部門、使用部門有無明細賬和卡片。是否一物一卡．隨時登記增減變動并定期與財會部門的賬簿記錄相核對。
（6）評價固定資產業務內部控制
【例題1】（2003）下列有關固定資產業務循環的內部控制措施中，有效的預防性控制措施是：
A．固定資產使用與報廢審批部門相互獨立
B．固定資產購置預算經過使用部門經理審批后實施
C．定期盤點固定資產
D．內部審計人員對固定資產業務定期監督檢查
【答案】A
【例題2】（2006）審計人員抽查被審計單位固定資產賬卡設置情況，目的是為了判斷：
A．固定資產賬實的相符性
B．固定資產計價的正確性
C．固定資產內部控制的執行情況
D．固定資產折舊提取的合理性
【答案】C
