審計師考試輔導：社會審計職業規范
發布時間：2011-10-22 共1頁
我國社會審計職業規范體系是注冊會計師在依法承辦委托業務過程中，應遵循的專業標準、技術規程和行為準則的總稱。主要由獨立審計準則、職業道德基本準則、質量控制基本準則和職業后續教育基本準則四個部分組成。
(一)獨立審計準則
獨立審計準則體系由三個層次組成：獨立審計的基本準則，獨立審計具體準則與獨立審計實務公告和執業規范指南。獨立審計準則，是社會審計職業規范體系的重要組成部分，是注冊會計師依法獨立執行審計業務，出具審計報告和發表審計意見的專業標準和技術規范。獨立審計準則的性質取決于制定機構、發布機關的法律地位，體現了獨立審計準則的權威性和約束力。獨立審計基本準則、獨立審計具體準則和實務公告的擬定機構為中國注冊會計師協會，批準和發布機關為政府主管行政機關，而解釋權又在中國注冊會計師協會，所以，這些準則和公告屬于部門規章，具有法律規范和行業自律規范的雙重性質。執業規范指南由中國注冊會計師協會擬定并公布施行，只具有行業自律規范性質。
由于上述三個層次獨立審計準則的性質不同，因而約束力也有所區別。獨立審計基本準則、具體準則與實務公告，是注冊會計師執行獨立審計業務，出具審計報告的法定要求，各事務所和注冊會計師執行注冊會計師法規定的審計業務，應當遵照執行。執業規范指南是對注冊會計師執行獨立審計業務、出具審計報告的具體指導，注冊會計師參照執行，可以根據承辦委托業務過程中的實際情況，具體應用。
(二)職業道德基本準則
職業道德，是指注冊會計師職業道德、職業紀律、專業勝任能力及職業責任的總稱。職業道德基本準則圍繞這些內容從社會道德角度對注冊會計師執行業務提出了行業規范。制定職業道德基本準則，有利于規范注冊會計師道德行為，提高職業道德水準，維護職業形象。職業道德基本準則規定了一般原則，如恪守獨立、客觀、公正的原則，在執行審計或其他鑒證業務過程中，應保持形式上和實質上獨立的原則、回避制度等等。同時，準則還從專業勝任能力與技術規范、對客戶的責任、對同行的責任以及其他責任等方面，對注冊會計師以及所在的事務所提出了要求。
(三)質量控制基本準則
質量是注冊會計師及其所在事務所的生命線。以質量為本，為社會提供專業服務是社會審計行業的立足點。質量控制是指事務所為確保執業質量，符合職業規范要求而制定和運用的控制政策和程序。質量控制基本準則為指導事務所建立和健全質量控制制度確立了基本原則，從全面質量管理和單個項目質量管理兩個方面對質量控制政策和程序進行了闡述。
(四)職業后續教育基本準則
為了提高專業勝任能力和執業水平，注冊會計師應當不斷接受職業后續教育。職業后續教育基本準則明確了建立職業后續教育制度的基本原則，職業后續教育的內容和形式，組織與實施以及檢查和考核。
職業后續教育應貫穿于注冊會計師的整個職業生涯，無論是注冊會計師、事務所，還是注冊會計師協會都應按照職業后續教育制度基本準則的要求，采取多種方式和渠道，根據不同對象分層次地開展職業后續教育工作。
(一)獨立審計準則
獨立審計準則體系由三個層次組成：獨立審計的基本準則，獨立審計具體準則與獨立審計實務公告和執業規范指南。獨立審計準則，是社會審計職業規范體系的重要組成部分，是注冊會計師依法獨立執行審計業務，出具審計報告和發表審計意見的專業標準和技術規范。獨立審計準則的性質取決于制定機構、發布機關的法律地位，體現了獨立審計準則的權威性和約束力。獨立審計基本準則、獨立審計具體準則和實務公告的擬定機構為中國注冊會計師協會，批準和發布機關為政府主管行政機關，而解釋權又在中國注冊會計師協會，所以，這些準則和公告屬于部門規章，具有法律規范和行業自律規范的雙重性質。執業規范指南由中國注冊會計師協會擬定并公布施行，只具有行業自律規范性質。
由于上述三個層次獨立審計準則的性質不同，因而約束力也有所區別。獨立審計基本準則、具體準則與實務公告，是注冊會計師執行獨立審計業務，出具審計報告的法定要求，各事務所和注冊會計師執行注冊會計師法規定的審計業務，應當遵照執行。執業規范指南是對注冊會計師執行獨立審計業務、出具審計報告的具體指導，注冊會計師參照執行，可以根據承辦委托業務過程中的實際情況，具體應用。
(二)職業道德基本準則
職業道德，是指注冊會計師職業道德、職業紀律、專業勝任能力及職業責任的總稱。職業道德基本準則圍繞這些內容從社會道德角度對注冊會計師執行業務提出了行業規范。制定職業道德基本準則，有利于規范注冊會計師道德行為，提高職業道德水準，維護職業形象。職業道德基本準則規定了一般原則，如恪守獨立、客觀、公正的原則，在執行審計或其他鑒證業務過程中，應保持形式上和實質上獨立的原則、回避制度等等。同時，準則還從專業勝任能力與技術規范、對客戶的責任、對同行的責任以及其他責任等方面，對注冊會計師以及所在的事務所提出了要求。
(三)質量控制基本準則
質量是注冊會計師及其所在事務所的生命線。以質量為本，為社會提供專業服務是社會審計行業的立足點。質量控制是指事務所為確保執業質量，符合職業規范要求而制定和運用的控制政策和程序。質量控制基本準則為指導事務所建立和健全質量控制制度確立了基本原則，從全面質量管理和單個項目質量管理兩個方面對質量控制政策和程序進行了闡述。
(四)職業后續教育基本準則
為了提高專業勝任能力和執業水平，注冊會計師應當不斷接受職業后續教育。職業后續教育基本準則明確了建立職業后續教育制度的基本原則，職業后續教育的內容和形式，組織與實施以及檢查和考核。
職業后續教育應貫穿于注冊會計師的整個職業生涯，無論是注冊會計師、事務所，還是注冊會計師協會都應按照職業后續教育制度基本準則的要求，采取多種方式和渠道，根據不同對象分層次地開展職業后續教育工作。
