審計師輔導：業(yè)務循環(huán)內部控制測試
發(fā)布時間：2011-10-22 共1頁
1．了解并描述該循環(huán)的內部控制
2．檢查不相容職責的劃分
(1)走訪、觀察信用部門與應收款賬務處理部門是否獨立，或分別由不同的人員負責。
(2)抽查銷售退回或折讓發(fā)票．查看其所簽批準人是否為業(yè)務記錄以外的人員。
(3)了解應收款項賬簿記錄人員與出納員的職責分工。來源：環(huán)球網校
3．測試控制制度執(zhí)行情況
4．審查銷售合同
5．審查對賬單是否按期寄出
6．審查有關憑證上內部核查的標記
7．抽查賬齡分析表
8．審查銷貨折扣與收款的合理性
9．審核壞賬損失的賬簿記錄及相應的手續(xù)
10．評價銷售與收款循環(huán)內部控制
【例題】（2005）審計人員對銷售與收款循環(huán)進行內部控制測試的內容有：
A．發(fā)函詢證應收賬款
B．檢查是否按期編制應收賬款賬齡分析表
C．實地觀察不相容職務劃分情況
D．審查銷售發(fā)票是否經過授權批準
E．抽查驗證營業(yè)收入賬務處理的正確性
【答案】BCD
2．檢查不相容職責的劃分
(1)走訪、觀察信用部門與應收款賬務處理部門是否獨立，或分別由不同的人員負責。
(2)抽查銷售退回或折讓發(fā)票．查看其所簽批準人是否為業(yè)務記錄以外的人員。
(3)了解應收款項賬簿記錄人員與出納員的職責分工。來源：環(huán)球網校
3．測試控制制度執(zhí)行情況
4．審查銷售合同
5．審查對賬單是否按期寄出
6．審查有關憑證上內部核查的標記
7．抽查賬齡分析表
8．審查銷貨折扣與收款的合理性
9．審核壞賬損失的賬簿記錄及相應的手續(xù)
10．評價銷售與收款循環(huán)內部控制
【例題】（2005）審計人員對銷售與收款循環(huán)進行內部控制測試的內容有：
A．發(fā)函詢證應收賬款
B．檢查是否按期編制應收賬款賬齡分析表
C．實地觀察不相容職務劃分情況
D．審查銷售發(fā)票是否經過授權批準
E．抽查驗證營業(yè)收入賬務處理的正確性
【答案】BCD
