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　　任何審計都具有三個基本要素，即審計主體、審計客體和審計授權或委托人。 
　　審計主體，是指審計行為的執行者，即審計機構和審計人員，為審計第一關系人； 
　　審計客體，指審計行為的接受者，即指被審計的資產代管或經營者，為審計第二關系人； 
　　審計授權或委托人，指依法授權或委托審計主體行使審計職責的單位或人員，為審計第三關系人。 
　　一般情況，第三關系人是財產的所有者，而第二關系人是資產代管或經營者，他們之間有一種經濟責任關系。第一關系人----審計組織或人員，在財產所有者和受托管理或經營者之間，處于中間人的地位，這要對兩方面關系人負責，既要接受授權或委托對被審計單位提出的會計資料認真進行審查，又要向授權或委托審計人（即財產所有者）提出審計報告，客觀公正地評價受托代管或經營者的責任和業績。為此，計組織或審計人員進行審計活動，必須具有一定獨立性，不受其審其他方面的干擾或干涉，這是審計區別于其他管理的一個根本屬性。