2009年審計師理論與實踐審計第八章講義(2)
發布時間：2011-10-22 共1頁
第二節 審計抽樣樣本的基本程序和樣本選取方法
一.掌握審計抽樣的基本程序
1.確定被審查總體的范圍
①被審查總體與具體審計目標的相關性;
②被審查總體中項目的同質性;
③被審查總體中項目的可辨性;
④被審查總體中項目的充分性。
2.確定樣本量
①總體容量;
②總體項目差異;
③審計結論的精確限度;
④審計結論的可靠程度。
【2003年試題】
審計人員在審查樣本項目后，如果必須以樣本差錯率代替預計總體差錯率，重新確定樣本規模。則往往是由于：
A.樣本差錯率與預計總體差錯率大致相同
B.樣本差錯率小于預計總體差錯率
C.樣本差錯率大于預計總體差錯率
D.樣本審查中有個別重要問題
【答案】C
【解析】樣本差錯率大于預計總體差錯率，則必須以樣本差錯率代替預計總體差錯率，重新確定樣本規模。
【2004年試題】
下列關于樣本規模的描述中。正確的有：
A.預計總體偏差水平越高.需要的樣本規模越大
B.預計總體偏差水平越低.需要的樣本規模越大
C.要求審計結論的可靠程度越高。需要的樣本規模越大
D.要求審計結論的可靠程度越低，需要的樣本規模越大
E.總體數量與樣本規模成反比
【答案】AC
【解析】預計總體偏差水平越高.需要的樣本規模越大;要求審計結論的可靠程度越高。需要的樣本規模越大;總體數量與樣本規模成正比。
【2005年試題】
審計人員在運用統計抽樣技術進行審計時，確定樣本規模應考慮的因素有：
A.總體數量
B.總體偏差水平
C.審計結論的精確限度
D.審計結論的可靠性程度
E.以往類似審計項目的經驗
【答案】ABCD
【解析】確定樣本規模無需考慮以往類似審計項目的經驗。
【2006年試題】
在審計統計抽樣中，影響樣本規模的因素有：
A .總體容量
B .總體項目差異
C .審計結論的精確限度
D .審計人員的能力和水平
E .審計人員的數量
【答案】ABC
【解析】審計人員的能力和水平和審計人員的數量與樣本規模無關。
3.選取樣本項并審核
樣本項目的選取越遵循隨機原則，其樣本對總體的代表性就越高。
審計人員抽取了樣本之后，要對每一個樣本進行審查，從而獲得樣本的差錯率，并 將這一樣本差錯率與預期的總體差錯率進行比較，以確定所使用的樣本規模是否合適，如不合適應作適當調整。審計人員應把最終的審查結果記錄下來，作為推斷總體特征，即總體差錯率的依據。
4.形成審計結論
根據樣本的審查結果，了解樣本的差錯率，以此去推斷總體的差錯率，并計算在預 先確定的可靠程度之上，樣本推斷結果與實際情況之間的誤差有多大，并將這一誤差控 制在可能接受的范圍之內，從而獲得切合實際的審計結論。
