2009年審計師理論與實踐審計第七章講義三
發布時間：2011-10-22 共1頁
第三節 內部控制測評
一.了解內部控制測評的意義
對內部控制進行測評，是現代審計區別于傳統審計的重要標志，也是審計實踐的一個重大發展。
根據對內部控制審查和評價的結果，來決定審計工作的內容、范圍、抽樣規模和審計實施方案，可以彌補采取審計抽樣方法的不足。這種建立在內部控制評審基礎上的審計.被稱為“制度基礎審計”。它彌補了采取審計抽樣方法的不足，達到了效率和效果的統一。
二.內部控制測評的方法和步驟
測評步驟:
1.調查了解并記錄
對內部控制調查的方法：查閱被審計單位的各項管理制度和相關文件;詢問被審計單位的管理人員和其他相關人員;檢查內部控制過程中生成的文件和記錄;觀察被審計單位的業務活動和內部控制的實際運行情況;選擇若干具有代表性的交易和事項進行“穿行測試”。
【2007年試題】
審計人員在調查被審計單位內部控制時，可以采用的方法有：
A.運用分析性復核方法檢查有關數據和資料的總體合理性
B. 詢問管理人員和其他有關人員
C. 檢查內部控制過程中生成的文件和記錄
D. 向有關第三方進行函證
E. 觀察業務活動和內部控制的實際運行情況
E.便于隨時根據業務控制程序的變化對調查表作出修改
【答案】BCE
審計人員對于被審計單位內部控制的調查結果.應該以書面形式記錄或描述出來。
常用的方法有：文字說明法、調查表法和流程圖法。
【2008年試題】
與文字描述法相比.應用調查表法描述內部控制調查結果的優點有：
A.可以對調查對象作出比較深入和具體的描述
B.調查范圍明確。問題突出.容易反映被審計單位內部控制系統中存在的缺陷和薄弱環節
C.設計合理的標準調查表。可廣泛適用于同類型被審計單位。從而減少審計工作量
D.調查表可由若干人分別同時回答。有助于保證調查效果
E.便于隨時根據業務控制程序的變化對調查表作出修改
【答案】BCD
【解析】A E不屬于調查表法的優點
【2008年試題】
對內部控制進行調查時可以采用的方法有：
A .查閱被審計單位的各項管理制度和相關文件
B .問被審計單位的管理人員和其他相關人員
C .檢查內部控制過程中生成的文件和記錄
D .觀察被審計單位的業務活動和內部控制的實際運行情況
E .對會計報表項目余額進行審查
【答案】ABCD
【解析】對會計報表項目余額進行審查屬于實質性測試程序。
