2009年審計師理論與實踐審計第六章講義五
發布時間：2011-10-22 共1頁
三.觀察
觀察是審計人員通過對被審計單位的經營場所、實物資產和有關業務活動 及其內部控制的執行情況進行實地察看而取 得審計證據的方法。
四.查詢及函證。
查詢是審計人員通過向與被審計單位有關的單位或人進行書面或口 頭詢問而取得審計證據的方法。查詢常在運 用審閱、核對、復查等方法發現疑點和問題后加以運用。
函證是審計人員通過向有關單位發函而取得審計證據的方法。函證方法往往是發函 給被審計單位的債權人、債務人及其他有關 人，請求核實往來賬目、財產和其他事項，借以補充通過審閱、核對、查詢等審計方法 取得的不完整證據。
函證分為積極函證和消極函證。
積極函證要求收函單位對函詢事項 無論與事實相符與否，都應給予復函。
消極函證只是在收函單位發現函詢事項與事實不符時，才予以復函。
【2008年試題】
下列關于函證的表述中，正確的有：
A.函證可用于核實往來賬目
B. 函證的全過程必須由審計人員進行控制
C. 與消極函證相比，積極函證獲得的審計證據更可靠
D. 對于數額較大、有疑點的往來款項宜采用積極函證方法
E. 審計人員收到復函后，無論何種情況都不可以再次發函征詢
【答案】ABCD
