2009年審計師審計專業相關知識稅法輔導(22)
發布時間：2011-10-22 共1頁
納稅申報與征收管理
(一)企業所得稅的納稅地點
1.除稅收法律、行政法規另有規定外，居民企業以企業登記注冊地為納稅地點，但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。
2.在中國境內設立機構、場所的非居民企業，其所設機構、場所取得來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，以機構、場所所在地為納稅地點。
3.非居民企業在中國境內未設立機構、場所但有來源于中國境內的所得，或者雖設立機構、場所但取得的與其所設機構、場所沒有實際聯系的所得，以扣繳義務人所在地為納稅地點。
(二)匯總納稅
居民企業在中國境內設立不具有法人資格營業機構的，應當匯總計算、繳納企業所得稅。
非居民企業在中國設立兩個或者兩個以上機構、場所的，經稅務機關審核批準，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業所得稅。
除國務院另有規定外，企業之間不得合并繳納企業所得稅。
(三)納稅期限
企業所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業在一個納稅年度中間開業，或者終止經營活動，使該納稅年度的實際經營期不足12個月的，應當以其實際經營期為一個納稅年度。
企業所得稅分月或者分季預繳。企業應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。企業應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起60日內，向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。企業應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業所得稅。
【示例】
1.根據《企業所得稅法》的規定，企業所得稅的征收辦法是( )。
A.按月征收
B.按季計征，分月預繳
C.按季征收
D.按年計征，分月或分季預繳
【答案】D
2.甲企業全年已預繳企業所得稅90萬元，年終匯算清繳甲企業全年應納稅數額為80萬元。對此情況，正確的處理方式是( )。
A.甲企業應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表
B.甲企業應當自年度終了之日起4個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表
C.甲企業在報送企業所得稅納稅申報表時，應當按照規定附送財務會計報告和其他有關資料
D.在匯算清繳時，對甲企業多繳納的10萬元稅款，稅務機關應當退還給甲企業
【答案】ACD
【解析】注意：原來立法規定的是企業應當自年度終了后四個月內匯算清繳。現在則明確企業應當自年度終了之日起五個月內匯算清繳
3.企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起( )內，向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。
A.30日
B.45日
C.60日
D.90日
【答案】C
